基本介紹
稅與費的區別,流轉稅類,所得稅類,行為資源稅類,各種稅費,應交增值稅,增值稅,一般納稅核算,小規模納稅,應交消費稅,銷售應稅,自產自用應稅,委託加工應稅,進口應稅,應交營業稅,其他應交稅費,
稅與費的區別
1.看徵收主體是誰。稅通常由稅務機關、海關和財政機關收取；費通常由其他稅務機關和事業單位收取。
2.看是否具有無償性。國家收費遵循有償原則，而國家收稅遵循無償原則。有償收取的是費，無償課徵的是稅。這是兩者在性質上的根本區別。
3.看是否專款專用。稅款一般是由國家通過預算統一支出，用於社會公共需要，除極少數情況外，一般不實行專款專用；而收費多用於滿足收費單位本身業務支出的需要，專款專用。因此，把某些稅稱為費或把某些費看作稅，都是不科學的。
流轉稅類
所得稅類
企業所得稅和個人所得稅。
行為資源稅類
各種稅費
企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的交納情況，並按照應交稅費的種類進行明細核算。該科目貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費；期末餘額一般在貸方，反映企業尚未交納的稅費，期末餘額如在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。
應交增值稅
增值稅
一般納稅核算
為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在“應交稅費”科目下設定“應交增值稅”明細科目，並在“應交增值稅”明細賬內設定“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。
（1）採購物資和接受應稅勞務
企業從國內採購物資或接受應稅勞務等，根據增值稅專用發票上記載的應計入採購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“材料採購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”或“生產成本”、“製造費用”、“委託加工物資”、“管理費用”等科目，根據專用發票上註明的可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按照應付或實際支付的總額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入貨物發生的退貨，做相反的會計分錄。
印花稅和占地徵用稅通過管理費用來核算，不通過應交稅金帳戶來核算
（2）進項稅額轉出
（3）銷售貨物或者接受應稅勞務
企業銷售貨物或者提供應稅勞務，按照營業收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記“應交稅費一—應交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。
（4）視同銷售行為。
企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委託加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售貨物計算交納增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目等。
（5）出口退稅。
（6）交納增值稅
企業交納的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
小規模納稅
小規模納稅企業只需在“應交稅費”科目下設定“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設定專欄，“應交稅費一應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方餘額為尚未交納的增值稅，借方餘額為多交納的增值稅。
應交消費稅
銷售應稅
企業銷售應稅消費品應交的消費稅，應借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目
自產自用應稅
企業將生產的應稅消費品用於在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目；企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，計入該項物資的成本，借記“材料採購”、“固定資產”等科目，貸記“銀行存款”科目。
委託加工應稅
需要交納消費稅的委託加工物資，應由受託方代收委託人的代交消費稅，受託方按照應交稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費－應交消費稅”科目。委託加工物資收回後，直接用於銷售的，應將受託方代收代交的消費稅計入委託加工物資的成本，借記“委託加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委託加工物資收回後用於連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，應按已由受託方代收代交的消費稅，借記“應交稅費一應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
進口應稅
計入進口物資的成本。
應交營業稅
(三)應交營業稅
企業應在“應交稅費”科目下設定“應交營業稅”明細科目，核算應交營業稅的發生、交納情況。該科目貸方登記應交納的營業稅，借方登記已交納的營業稅，期末貸方餘額為尚未交納的營業稅。
其他應交稅費
對於除上述稅金以外的應交城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅、教育費附加、礦產資源補償費等，企業應當在“應交稅費”科目下設定相應的明細科目進行核算，貸方登記應交納的有關稅費，借方登記已交納的有關稅費，期末貸方餘額表示尚未交納的有關稅費。
應交資源稅
企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；企業自產自用應稅產品而應交納的資源稅，借記“生產成本”、“製造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。
【例1】某企業對外銷售某種資源稅應稅礦產品2 000噸，每噸應交資源稅5元。
該企業的有關會計分錄如下：
單位稅額
借：營業稅金及附加 10 000
貸：應交稅費——應交資源稅 10 000
企業對外銷售應稅產品而應交的資源稅=2 000×5=10 000（元）
【例2】某企業將自產的資源稅應稅礦產品500噸用於企業的產品生產，每噸應交資源稅5元。
該企業的有關會計分錄如下：
借：生產成本 2 500
貸：應交稅費——應交資源稅 2 500
企業自產自用應稅礦產品而應交納的資源稅=500×5=2 500（元）
應交城市維護建設稅
企業應交的城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。
應交教育費附加
企業應交的教育費附加，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目。教育費附加也計入營業稅金及附加帳戶里，不再計入其他應收款帳戶里了
應交地方教育費附加
企業應交的地方教育費附加，借記“營業稅金及附加”科目，其中地方教育費附加為地稅，數額為營業稅金及附加的2%，貸記“應交稅費——應交地方教育費附加”科目。地方教育費附加也計入營業稅金及附加帳戶里，不再計入其他應收款帳戶里了
應交土地增值稅
企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物一併在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目；土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目。
【例3】某企業對外轉讓一棟廠房，根據稅法規定計算的應交土地增值稅為27 000元。
有關會計處理如下：
（1）計算應交納的土地增值稅：
借：固定資產清理 27 000
貸：應交稅費——應交土地增值稅 27 000
（2）用銀行存款交納應交土地增值稅稅額：
借：應交稅費——應交土地增值稅 27 000
貸：銀行存款 27 000
應交房產稅、土地使用稅等
