稅額式減免

什麼是稅額式減免

減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款；免稅是免徵全部應納稅款。減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

稅額式減免是指通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅，具體包括全部免徵、減半徵收、核定減免率以及另定減征額等。

（一）直接減免企業所得稅的項目有：

1、從事農、林、牧、漁業項目的所得。其中，企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：

蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的採集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。　企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅：

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受上述企業所得稅優惠。

2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目（指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共運輸、電力、水利等項目）投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用此類項目，不得享受上述企業所得稅優惠。

3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

享受上述2、3項企業所得稅減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩餘期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿後轉讓的，受讓方不得就該項目重複享受減免稅優惠。

4、符合條件的技術轉讓所得，即一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

5、非居民企業的下列所得可以免徵企業所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得，以及經國務院批准的其他所得。

（二）享受所得稅額抵免的項目有：

企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。