稅款徵收是指稅務機關依照稅收法律、法規的規定將納稅人應當繳納的稅款組織人庫的一系列活動的總稱。它是稅收徵收管理工作的中心環節，在整個稅收徵收管理工作中占有極其重要的地位。《稅收征管法》規定，稅務機關依照法律、行政法規的規定徵收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開徵、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。除稅務機關、稅務人員及經稅務機關依照法律、行政法規委託的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款徵收活動。
基本介紹
- 中文名：稅款徵收
- 實質：行政行為
- 含義：稅務機關作為徵稅主體
- 過程：稅務機關依法徵稅
簡介,稅款徵收,徵收方式,基本要求,執行措施,退還與追征,稅款的退還,稅款的追征,稅收優先權,
簡介
涵義包括兩個方面：n1、稅務機關作為徵稅主體，必須依法行使稅收行政執法權並承擔相應的義務與責任。n2、納稅人或扣繳義務人作為納稅主體或稅款扣繳主體，必須依法履行納稅義務或稅款扣繳義務並承擔相應的法律責任。
稅款徵收制度
稅款徵收制度稅款徵收中征納關係的特徵n1、征納法律關係的雙方當事人中，必有一方是稅務機關，稅務機關是征納法律關係的主體。n2、征納雙方的權利和義務是由國家法律、法規預先確定的，不能自由設定或選擇。n3、征納法律關係雙方主體地位不具有平等性，行使國家徵稅權的稅務機關始終處於主體地位。
稅款徵收制度是指稅務機關按照稅法規定將納稅人應納的稅款收繳入庫的法定製度。它是稅收徵收管理的中心環節，直接關係到國家稅收能及時、足額入庫。稅款徵收是稅務機關依照稅收法律、法規規定將納稅人應當繳納的稅款組織徵收入庫的一系列活動的總稱，是稅收徵收管理的核心內容，是稅務登記、賬簿票證管理、納稅申報等稅務管理工作的目的和歸宿。稅款徵收的主要內容包括稅款徵收的方式、程式，減免稅的核報，核定稅額的幾種情況，稅收保全措施和強制執行措施的設定與運用以及欠繳、多繳稅款的處理等。
稅款徵收
徵收方式
查帳徵收
查帳徵收，是指納稅人在規定的期限內根據自己的財務報告表或經營成果，向稅務機關申報應稅收入或應稅所得及納稅額，並向稅務機報送有關帳冊和資料，經稅務機關審查核實後，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種徵收方式。因此，這種徵收方式比較適用於對企業法人的徵稅。
查定徵收
查定徵收，是指由稅務機關通過按期查實納稅人的生產經營情況則確定其應納稅額，分期徵收稅款的一種徵收方式。這種徵收方式主要適用於對生產經營規模小，財務會計制度不夠健全、帳冊不夠完備的小型企業和個體工商戶的徵稅。
定率徵收
查驗徵收
定期定額徵收
定期定額徵收，是指稅務機關根據納稅人的生產經營情況，按稅法規定直接核定其應納稅額，分期徵收稅款的一種徵收方式。這種徵收方式主要適用於一些沒有記帳能力，無法查實其銷售收入或經營收入和所得額的個體工商戶。
自核自繳
自核自繳，是指納稅人在規定的期限內依照稅法的規定自行計算應納稅額，自行填開稅款繳納書，自己直接到稅務機關指定的銀行繳納稅款的一種徵收方式。這種方式只限於經縣、市稅務機關批准的會財務計制度健全，帳冊齊全準確，依法納稅意識較強的大中型企業和部分事業單位。
代扣代繳、代收代繳
代扣代繳、代收代繳，是指依照稅法規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人，按照稅法規定對納稅人應當繳納的稅款進行扣繳或代繳的徵收方式。這種方式有利於加強的對稅收的源泉控制，減少稅款流失，降低稅收成本，手續也比較簡單。
委託徵收
委託徵收，是指稅務機關委託有關單位或個人代為徵收稅款的徵收方式。這種方式主要適用於一些零星、分散難以管理的稅收。
基本要求
稅款徵收的基本要求
《稅收征管法》在第5條中明確規定，“國務院稅務部門主管全國的稅收徵收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院的規定的稅收徵收管理範圍分別進行徵收管理”，並在第三章中作出了具體的規定。根據《稅收征管法》及其實施細則的規定，稅務機關在辦理稅款徵收業務時，必須嚴格按照以下要求進行：
1、稅務機關應當依照法律、行政法規的規定徵收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開徵、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。
2、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。對依法負有代扣代繳、代收代繳義務的扣繳義務人，稅務機關應按照規定付給其手續費。
4、國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的徵收管理範圍和稅款入庫預算級次，將徵收的稅款繳入國庫。
稅款繳納的基本要求
稅款徵收制度1、納稅人、扣繳義務人應當按照法律、行政法規的規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按規定期限繳納稅款或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，應從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
4、納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
執行措施
《稅收征管法》第38條、第40條分別規定了稅收保全措施和稅收強制執行措施。對納稅人不按規定繳納稅款的行為，稅務機關可以依法採取稅收保全措施和稅收強制執行措施。
稅收保全措施
所謂稅收保全措施，是指為確保國家稅款不受侵犯而由稅務機關採取的行政保護手段。稅收保全措施通常是在納稅人法定的繳款期限之前稅務機關所作出的行政行為。實際上就是稅款徵收的保全，以保護國家稅款及時足額入庫。
在國際上，許多國家的法律都規定了必要的稅收保全措施，並由稅務機關直接行使。從通常規定來看，稅收保全措施具體有以下幾種形式：
（1）責令納稅人提前結清應納稅款；
（3）責令納稅人提供納稅擔保；
（4）通知納稅人的開戶銀行暫停支付納稅人在銀行的存款；
（5）通知有關支付單位暫停向納稅人支付應付款；
（6）扣押、查封納稅人的有關財產；
（7）限制納稅人的行動或活動範圍，如阻止出境等。
參照國際通行做法，中國現行《稅收征管法》第38條明確規定了稅收保全措施，即：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果在納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施：
（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當於應納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
另外，《稅收征管法》第44條還規定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境機關阻止其出境。”但是，個人及其所撫養的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的範圍之內。
《稅收征管法》規定上述稅收保全措施，旨在預防偷逃稅，保護國家稅款不受侵犯，賦予稅務機關必要的執法權。但是，稅務機關必須嚴格按規定的條件和程式執行，嚴禁隨意行使。如果稅務機關濫用職權，違法採取稅收保全措施或採取稅收保全措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失，應當依法承擔賠償責任。
稅收保全措施在於促使納稅人依法及時足額繳納稅款，因此，納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施。如果稅務機關未立即解除保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。
稅收強制執行措施
所謂稅收強制執行措施，是指稅務機關在採取一般稅收管理措施無效的情況下，為了維護稅法的嚴肅性和國家徵稅的權利所採取的稅收強制手段。這不僅是稅收的的無償性和固定性的內在要求，也是稅收強制性的具體表現。當今各國都在稅收法律或行政法規中賦予了稅務機關必要的稅收強制執行權，以確保國家徵稅的有效行使。
稅款徵收
稅款徵收中國《稅收征管法》第40條賦予了稅務機關必要的強制執行權。根據此條規定，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳的稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取下列強制執行措施：
（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
（2）扣繳、查封、依法拍賣或者變賣起價值相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所撫養家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強制執行措施的範圍內。
稅務機關採取強制執行措施時，對上述所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。但是，稅務機關在採取強制執行措施時，要有確切的證據並嚴格按法律規定的條件和程式進行，決不能隨意行使強制執行權。
退還與追征
稅款的退還
依《稅收征管法》第51條的規定，納稅人不論何種原因超過應納稅額多繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。如果納稅人在結清繳納稅款之日起3年後才向稅務機關提出退還多繳稅款要求的，稅務機關將不予受理。
稅款的追征
（1）因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
稅收優先權
許多國家的稅收法律都規定了“稅收優先權”，如韓國的《國稅基本法》和《地方稅法》都明文規定了稅收優先權。中國針對拖欠稅款現象日益嚴重的情況，在第二次修訂後的《稅收征管法》第45條中也確立了“稅收優先權”制度。
所謂稅收優先權，實際上就是指當國家徵稅權力與其他債權同時存在時，稅款的徵收應優先於其他債權。《稅收征管法》第45條明確規定為：“稅務機關徵收稅款，稅收優先於無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質權或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先於抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得，稅收優先於罰款、沒收違法所得。”此條中所謂的“法定另有規定的除外”，主要是指《企業破產法（試行）》等法律所規定的破產費用、職工工資和勞動保險費等債權。
