彈性預算法

定義

用彈性預算的方法來編制成本預算時,其關鍵在於把所有的成本劃分嚷腳遷講為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本主要根據單位業務量來控制墓拒炒,固定成本則按總額控制。成本的彈性預算方式如下:成本的彈性預算=固定成本預算數+∑（單位變動成本預算數×預計業務量）

編制彈性預算的步驟如下：

①選擇和確定各種經營活動的計量單位消耗量、人工小時、機器工時等。

②預測和確定可能達到的各種經營活動業務量。在確定經濟活動業務量時，要與各業務部門共同協調，一般可按正常經營活動水平的70%－120%之間範圍確定，也可按過去歷史資料中的最低業務量和最高業務量為上下限，然後再在其中劃分若干等級，這樣編出的彈性預算較為實用。

③根據成本性態和業務量之間的依存關係，將企業生產成本劃分為變動和固定兩享講府個類別，並逐項確定各項費用與業務量之間的關係。

④計算各種業務量水平下的預測數據，並用一定的方式表示，形成某一項的彈性預算。

例如：某企業生產丙產品，預計單位變動成本500元，其去元中直接材料成本310元，直接人工成本60元，單位變動製造成本40元，預計固定制造費用總額116000元。根據上述資料，按彈性預算法可編制不同業務量水平下的成本預算，

此例的業務量適用範圍為800台至1100台之間，如生產量在這一業務量範圍內，固定成本相對不變，而變動成本與業務量成比例變動。表中1000台生產量水平為正常活動能力水平。根據業務量百分數編制各級水平的預算，以此形成彈性成本預算表。

公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額，並編製成本費用預算的方法。根據成本性態，成本與業務量之間的數量關背剃再系可用公式表示為：

y=a+bx

其中，y表示某項預算成本笑歸項總額，a表示該項成本中的預算固定成本額，b表示該項成本中的預算單位變動成本額，x表示預計業務量。

公式法的優點是便於計算任何業務量的預算成本。但是，階梯成本和曲線成本只能用數學方法修正為直線，才能套用公式法。必要時，還需在“備註”中說明適用不同業務量範圍的固定費用和單位變動費用。

列表法是在預計的業務量範圍內將業務量分為若干個水平，然後按不同的業務量水平編制預算。

套用列表法編制預算，首先要在確定的業務量範圍內，劃分出若干個不同水平，然後分別計算各項預算值，匯總列入一個預算表格。

列表法的優點是：不管實際業務量多少，不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態模型計算填列，不必用數學方法修正為近似的直線成本。但是，運用列表法編制預算，在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業務量的預算成本”，比較麻煩。

①能提供一系列生產經營業務量的預算數據，它是為一系列業務量水平而編制的，因此，當某一預算項目的實際業務量達到任何水平時(必須在選擇的業務量範圍之內)．都有其適用的一套控制標準。

②由於預算是按各項成本的性態分別列示的，因而可以方便地計算出在任何實際業務量水平下的預測成本，從而為管理人員在事前據以嚴格控制費用開支提供方便，也有利於在事後細緻分析各項費用節約或超支的原因，並及時解決問題。

彈性預算的優點在於:一方面能夠適應不同經營活動情況的變化,擴大了預算的範圍,更好地發揮預算的控制作用,避免了在實際情況發生變化時,對預算作頻繁的修改;另一方面能夠使預算對實際執行情況的評價與考核,建立在更加客觀可比的基礎上。

這種方法適用於各項隨業務量變化而變化的項目支出，如學校的貨物採購項目，由於學生的招生規模變化很大，因而可以根據預算年度計劃招生人數、在校學生人數測算應添置的課桌凳、床的數量、教學樓防護維修或其他采道洪盼只購項目。