彈性預算法

定義

用彈性預算的方法來編制成本預算時,其關鍵在於把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本主要根據單位業務量來控制,固定成本則按總額控制。成本的彈性預算方式如下:成本的彈性預算=固定成本預算數+∑（單位變動成本預算數×預計業務量）

編制彈性預算的步驟如下：

①選擇和確定各種經營活動的計量單位消耗量、人工小時、機器工時等。

②預測和確定可能達到的各種經營活動業務量。在確定經濟活動業務量時，要與各業務部門共同協調，一般可按正常經營活動水平的70%－120%之間範圍確定，也可按過去歷史資料中的最低業務量和最高業務量為上下限，然後再在其中劃分若干等級，這樣編出的彈性預算較為實用。

③根據成本性態和業務量之間的依存關係，將企業生產成本劃分為變動和固定兩個類別，並逐項確定各項費用與業務量之間的關係。

④計算各種業務量水平下的預測數據，並用一定的方式表示，形成某一項的彈性預算。

例如：某企業生產丙產品，預計單位變動成本500元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，單位變動製造成本40元，預計固定制造費用總額116000元。根據上述資料，按彈性預算法可編制不同業務量水平下的成本預算，

此例的業務量適用範圍為800台至1100台之間，如生產量在這一業務量範圍內，固定成本相對不變，而變動成本與業務量成比例變動。表中1000台生產量水平為正常活動能力水平。根據業務量百分數編制各級水平的預算，以此形成彈性成本預算表。

公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額，並編製成本費用預算的方法。根據成本性態，成本與業務量之間的數量關係可用公式表示為：

y=a+bx

其中，y表示某項預算成本總額，a表示該項成本中的預算固定成本額，b表示該項成本中的預算單位變動成本額，x表示預計業務量。

公式法的優點是便於計算任何業務量的預算成本。但是，階梯成本和曲線成本只能用數學方法修正為直線，才能套用公式法。必要時，還需在“備註”中說明適用不同業務量範圍的固定費用和單位變動費用。

列表法是在預計的業務量範圍內將業務量分為若干個水平，然後按不同的業務量水平編制預算。

套用列表法編制預算，首先要在確定的業務量範圍內，劃分出若干個不同水平，然後分別計算各項預算值，匯總列入一個預算表格。

列表法的優點是：不管實際業務量多少，不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態模型計算填列，不必用數學方法修正為近似的直線成本。但是，運用列表法編制預算，在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業務量的預算成本”，比較麻煩。