河南省人民政府令 第104號 《河南省人民政府關於修改〈河南省城鎮土地使用稅實施辦法〉的決定》已經2007年4月9日省政府第176次常務會議通過，現予公布，自2007年7月1日起施行。 省長 李成玉 二OO七年四月十一日
基本介紹
- 中文名：河南省城鎮土地使用稅實施辦法
- 省份：河南
- 頒布單位：河南省人民政府
- 日期：2007年7月1日
原版內容,修改內容,計算方法,
原版內容
(1989年6月20日豫政 (1989)74號公布，根據2007年4月11日《河南省人民政府關於修改〈河南省城市土地使用稅實施辦法〉 的決定》修訂
第一條 根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十三條的規定、結合我省實際情況，制定本辦法。
第二條 城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)在城市、縣城、建制鎮和工礦區開徵。
第三條 本辦法所稱城市是指國務院批准設立的市 (包括市區和郊區);縣城是指縣(區)人民政府所在地;建制鎮是指經省人民政府批准設立的建制鎮。 城市郊區、縣城城區、建制鎮鎮區的具體徵收範圍由市、縣(市)人民政府劃定。 工礦區是指工商業比較發達、人口比較集中、符合國務院規定的建制鎮標準，但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。工礦區由省轄市人民政府劃定。
第四條 在開徵土地使用稅的地區，使用土地的單位和個人為土地使用稅的納稅義務人 (以下簡稱納稅人)，應當按照《條例》和本辦法的規定納稅。 前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業和其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊和其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第五條 土地使用稅每平方米年稅額標準: 鄭州、洛陽市:1.5元至30元；開封、平頂山、安陽、新鄉、焦作、南陽、商丘市:1.5元至28元；鶴壁、濮陽、許昌、漯河、三門峽、信陽、周口、駐馬店、濟源市:1.2元至24元；縣級市:0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區:0.6元至12元。 上款所列稅額標準需要調整的，由省地稅局根據《條例》確定，報省人民政府備案。
第六條 省轄市、縣 (市)人民政府應當根據當地市政建設狀況和經濟繁榮程度，將本地土地劃分為若干等級，在本辦法第五條規定的稅額幅度內確定相應的適用稅額標準。省轄市確定的適用稅額標準報省地稅局批准;縣(市)確定的適用稅額標準，報省轄市人民政府批准，並報省地稅局備案。 經批准確定的貧困縣，土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本辦法第五條規定最低稅額的30%，審批程式接上款規定執行。
第七條 納稅人實際占用土地面積的確定，以土地管理部門核發的土地使用證書確認的土地占用面積為依據。尚未核發土地使用證書的，由納稅人據實申報占用土地面積，經地稅部門核實確定，待核發土地使用證書後再根據證書確認的占用土地面積予以調整。
第八條 下列土地免繳土地使用稅: (一)《條例》第六條所列土地; (二)單位和個人舉辦的學校、醫院、診所、幼稚園、託兒所本身使用的土地; (三)免稅單位自用的宿舍用地。
第九條 除本辦法第八條規定者外，納稅人繳納土地使用稅確有困難，需要給予減免稅照顧的，應向當地地稅部門申請，按稅收管理許可權報批;
第十條 土地使用稅按年計算、分季繳納，具體繳納時間由省轄市、縣 (市)地稅局確定。
第十一條 土地使用說出土地所在地的地稅部門負責徵收。 土地管理部門應向土地所在她的地稅部門提供土地使用權屬資料，配合地稅部門做好土地使用稅的徵收工作。
第十二條 納稅人應在土地管理部門批准使用土地後30日內，持土地管理部門核發的土地使用證書(或有關證件)，將實際占用土地的權屬、面積、位置、使用情況等據實向土地所在地地稅部門辦理申報登記。土地使用情況變化的，納稅人應在土地管理部門批准後30日內，持有關證件到土地所在地的地稅部門辦理變更登記。
第十三條 地稅部門對納稅人使用土地的納稅情況有權進行檢查。納稅人必須如實提供有關資料，不得隱瞞和拒絕。
第十四條 土地使用稅的徵收管理，除本辦法規定者外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定辦理。
第十五條 本辦法自《條例》實施之日起施行。各地徵收土地使用費的規定同時停止執行。
修改內容
河南省人民政府關於修改《河南省城鎮土地使用稅實施辦法》的決定
省人民政府決定對《河南省城鎮土地使用稅實施辦法》作如下修改:
一、第四條增加一款;作為第二款:"前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。"
二、將第五條修改為"土地使用稅每平方米年稅額標準: (一)鄭州、洛陽市:1.5元至30元; (二)開封、平頂山、安陽、新鄉、焦作、南陽、商丘市:1.5元至28元; (三)鶴壁、濮陽、許昌、課河、三門峽、信陽、周口、駐馬店、濟源市:1.2元至24元; (四)縣級市:0.9元至18元; (五)縣城、建制鎮、工礦區:0.6元至12元。" 三、刪除第十五條、第十六條。
此外，對本實施辦法個別條文的文字作了修改。
本決定自2007年7月1日起施行。
《河南省城鎮土地使用稅實施辦法》根據本決定作相應的修訂，重新公布。
計算方法
城鎮土地使用稅
是對城市、縣城、建制鎮和工礦區內使用國有和集體所有的土地為徵收對象的稅種。納稅人是通過行政劃撥取得土地使用權的單位和個人。土地使用稅是按每年每平方米徵收的年稅。
一、土地使用稅的計稅依據
按照規定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。土地面積是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積。
二、土地使用稅的單位稅額
土地使用稅採用分級幅度固定稅額。
按照稅法規定，土地使用稅每平方米年稅額如下：
(1)大城市5角至10元;
(2)中等城市4角至8元;
(3)小城市3角至6元;
(4)縣城、建制鎮、工礦區2角至4元。
上述大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農業正式***人數為依據，按照國務院頒布的《城市規劃條例》中規定的標準劃分。現行的劃分標準是：市區及郊區非農業人口總計在50萬以上的，為大城市;市區及郊區非農業人口總計在20至50萬的，為中等城市;市區及郊區非農業人口總計在20萬以下的，為小城市。
各省、自治區、直轄市人民政府，應在上述所列稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的土地使用稅稅額幅度。
各市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批准執行。
對經濟落後地區土地使用稅的適用稅額，經省、自治區、直轄市人民政府批准，可以適當降低，但降低幅度不得超過上述規定最低稅額的30%。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額可以適當提高，但須報經財政部批准。
三、土地使用稅應納稅額的計算方法
土地使用稅按納稅人實際占用的土地面積，依照規定的稅額計算徵收。其計算公式為：
年應納土地使用稅稅額=實際占用的土地面積×單位適用稅額
月應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅稅額÷12
同一土地的土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積的比例，分別計算其應繳納的城鎮土地使用稅。
四、城鎮土地使用稅的納稅期限和納稅地點
按照規定，土地使用稅按年計算，分期繳納。具體繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。各省、自治區、直轄市稅務機關根據當地情況，一般確定按月、季或半年等期限繳納城鎮土地使用稅。
土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地稅務機關徵收。
企業使用的土地不屬於同一省(自治區、直轄市)管轄範圍的，應由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納土地使用稅。
在同一省(自治區、直轄市)管轄範圍內，納稅人跨地區使用的土地，如何確定納稅地點，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。
新徵用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：
(1)徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年開始繳納土地使用稅;
(2)徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅。
