帳目基礎審計

帳目基礎審計是以帳目為基礎．直接依據會計資料進行檢查驗證的一種查帳方法。最初的帳目基礎審計一般採取以帳目為基礎的詳細審計．只是以後隨著審計目的的變化。

基本介紹

• 中文名：帳目基礎審計
• 外文名：無
• 解釋：以帳目為基礎
• 學科：經濟

帳目基礎審計的概述[1]

當資產負債表審計和財務報表審計相繼流行起來．由於審計的內容範圍的擴展，業務量的增多，逐漸使判斷抽樣審計代替了詳細審計，這時審計的查帳方法開始向以帳目為基礎的抽查方向發展，這是帳目基礎審計的發展形式。

帳目基礎審計的特點[1]

帳目基礎審計的特點：

l.在審計對象方面，全部查帳工作都是圍繞著經濟業務來進行，以會計事項(即每筆交易)為基礎。

2．在審計依據方面，直接通過憑證、帳簿和報表的審查，來評價帳目是否正確，有無非法舞弊行為。

3．在審計規模方面，採取詳細審查或大量抽查。

帳目基礎審計的優缺點[1]

帳目基礎審計的優點在於檢驗方法簡單，易於掌握；直接針對錯弊事實，結論比較可靠。

但其缺點表現在：

(1)由於對每一筆業務從原始憑證的記錄到與業務有關的各種會計資料的形成都需要進行必要的審查，工作繁重，耗費大量人力和時間。

(2)即使採用有限的判斷抽查技術，出於審查的數量很多和對內部控制制度並不了解，存在很大審計風險，往往因判斷有誤而遺漏有重大問題的事項或個別舞弊事件。

(3)由於審計工作都是圍繞個別經濟業務(會計事項)而開展的．因此．不易發現會計工作中的程式性錯誤，對於內部控制中的缺陷和不合理現象也很難發現．即使查出個別錯弊情況，卻不能明察根源，查清原因。不短做到堵塞漏洞，避免重複發生。

帳目基礎審計和制度基礎審計[2]

帳目基礎審計是將反映經濟業務的紙質帳目作為審計取證切入點的審計模式。在這種模式下，審計的重心直接放在紙質帳目系統上。因此，歷史上也稱其為“簿記審計”。在進行帳目基礎審計時，審計人員需要大量運用詳查法。後來，也逐漸引入了測試技術，發展了抽查法。

制度基礎審計是將控制經濟業務及其記錄的內部控制制度作為審計取證切人點的審計模式。在這種模式下，審計的重心被前移到內部控制制度，而不是直接放在紙質帳目系統上。制度基礎審計是通過對影響帳目正確性的內部控制制度的調查、測試和評價，來達到檢查紙質帳目系統正確性的目的。在進行制度基礎審計時，審計人員大量運用了測試技術，發展了符合性測試和實質性測試等方法。

制度基礎審計模式與帳目基礎審計模式相比有一個重要區別，那就是，它將帳目之外的因素納入了審計視野，並作為了審計對象，如內部控制制度。這一變化使審計開始脫離審計就是查帳的概念。也正是由於審計概念脫離了查帳範疇，才使得審計模式和審計方法有了巨大的發展空間。風險基礎審計就是在這樣的前提下發展起來的，它使審計進一步脫離了查帳概念。