基本介紹
定義,貿易出口免稅,操作辦法,進料加工免稅,加工直接出口,加工間接出口,註冊及簽證,
定義
貿易出口免稅
一般貿易出口免稅，主要適用於1993年12月31日以前批准成立的外商投資企業(以下簡稱老企業)和1994年1月1日以後批准成立的外商投資企業(以下簡稱新企業)中屬於增值稅小規模納稅人的企業以及經省級外經貿部門批准收購貨物出口和生產特定產品出口的被認定為增值稅一般納稅人的新、老外商投資企業。
政策規定
(1) 1994年8月25日財政部、國家稅務總局(94)財稅字058號檔案、1995年2月7日國家稅務總局國稅發(1995)019號檔案和1996年7月8日 國家稅務總局國稅發(1996)123號檔案規定：1993年12月31日前批准成立的外商投資企業生產的貨物直接出口或委託出口的，除原油、糖和國家禁止出口的其他貨物(包括牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等)外，免徵增值稅和消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅，應計入產品成本處理。
對外商投資企業(國務院批准試點的合資外貿企業和保稅區外商投資企業除外)經省級外經貿主管部門批准收購貨物出口的，目前實行免稅政策，不退稅。
(3) 1994年2月18日，國家稅務總局國稅發(1994)031號檔案規定：企業出口的避孕藥品和用具、古舊圖書、捲菸，免徵增值稅、消費稅。
(4) 1999年10月8日，國家稅務總局國稅發(1999)189號檔案規定：自1999年11月1日起，老外商投資企業自營或委託出口的貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。如老外商投資企業要求對出口貨物繼續免稅，可在1999年11月底前，向主管徵稅機關提出申請，經批准，其出口貨物在2000年底前，繼續實行出口免稅政策。從2001年1月1日起，其出口貨物改按退稅辦法。
操作辦法
(1) 免稅申報
① 外商投資企業出口產品免稅申請表；
① 出口貨物報關單(原件)；
① 出口商品發票；
① 出口收匯核銷單(原件)；
① 結匯水單(複印件)；
① 出口銷售明細帳。
對於經省外經貿部門批准收購貨物出口的，申請免稅時，還應提供省外經貿部門的正式批文。
(2) 免稅審批
主管國稅機關接到企業的申請免稅材料後，經初審符合規定的，報送市地國稅局涉外稅收管理機構審核審批。
出口免稅—— 進料加工免稅
進料加工免稅
進料加工是指經國家批准有進出口經營權的企業，專為加工出品商品而用外匯購買國外原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物，經加工成成品或半成品返銷出品的業務。
進料加工免稅，分進料加工直接出口免稅和進料加工間接出口免稅。進料加工直接出口，是指外商投資企業以進料加工方式進口料件，經加工後直接報關出口的加工貿易形式。進料加工間接出口，是指外商投資企業以進料加工方式進口料件加工後不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業進行再加工、裝配後出口的加工貿易形式。
加工直接出口
(1) 政策規定
1994年11月7日，國家稅務總局國稅發(1994)239號檔案規定：外商投資企業以進料加工貿易方式進口的貨物，免徵進口環節的增值稅、消費稅，加工貨物出口後，免徵加工或委託加工貨物及工繳費的增值稅、消費稅。
(2) 操作辦法
1. 免稅申報
企業應在加工貨物報關出口並在財務上作銷售後，向主管國稅機關提出免稅申請， 並附送如下資料：
A海關核簽的進料加工登記手冊；
B進料加工貿易契約；
C外商投資企業進料加工貨物免稅申請表；
D進料加工出口貨物報關單(原件)；
E外銷發票；
F出口收匯核銷單(原件)；
G結匯水單(複印件)。
2. 免稅審批
主管國稅機關接到企業的申請資料後，經初審，對符合條件的，要上報市地國稅局的涉外稅收管理部門審核審批。
加工間接出口
(1) 政策規定
1994年11月7日，國家稅務總局國稅發(1994)239號檔案規定：外商投資企業(簡稱"上游企業")用進口料件加工成品後不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業(簡稱"下游企業")進行再加工、裝配後出口的，免徵生產環節的增值稅、消費稅。
1996年7月8日，國家稅務總局國稅發(1996)123號檔案又規定：關於間接出口免稅的有關規定僅適用於老外商投資企業之間開展的間接出口業務。
(2) 操作辦法
1. 上游企業免稅申請
上游企業應在"報關出口"(即轉讓下游企業)後10日內向主管國稅機關提出免稅申請，並附送如下資料：
A海關監管手冊；
B與下游企業簽訂的加工契約；C銷售給下游企業的發票；
D間接出口產品免徵增值稅、消費稅申請表；
E加蓋"不作出口海關統計"戳記的出口貨物報關單(原件)。
2.下游企業免稅申請
下游企業應在報關出口後30日內，向其主管國稅機關提出免稅申請，並附送如下資料：
A海關監管手冊；
B與上流企業簽訂的加工契約；
C外銷發票；
E出口貨物報關單(原件)；
F出口收匯核銷單(原件)；
G結匯水單(複印件)。
3. 上游企業和下游企業的主管國稅機關接到企業的申請資料後，經初審，對符合規定的，要上報市地國稅局的涉外稅收管理部門審批。
註冊及簽證
中華人民共和國出入境檢驗檢疫局設在各省、市、自治區的出入境檢驗檢疫機構負責簽發一般原產地證明書（以下簡稱CO證書）。汕頭出入境檢驗檢疫局作為汕頭地區的簽證機構，為幫助出口企業加深對CO證書有關規定的了解，就如何申辦CO證書業務作一介紹：
一、企業具備什麼條件才有資格向我局申請註冊：
在中華人民共和國境內依法設立、享有對外貿易經營權的企業，從事"來料加工"、"來樣加工"、"來料裝配"和"補償貿易"業務的企業，外商投資企業，可以向我局申請註冊。
二、辦理註冊手續的程式：
申請單位向我局申請辦理一般原產地證的註冊時，應持單位營業執照、主管部門批准的對外貿易經營權證明檔案及有關資料，前來辦理，對申請單位在保密情況下提供的材料，我局給予保護。
申請單位的印章和證書手簽人員的姓名在申請單位註冊時應進行登記，並保持一定的穩定性，企業印章、手簽人員如有更改，申請單位應事先向我局報告。
三、如何申領CO證書：
1、我局在受理CO證書的簽證時，本著扶持企業、服務外貿的宗旨，對貨物裝運報關出運後15天內到我局申請簽證的，簽發正常證書；超過15天的，申請後發證書。辦理後發證書時，企業需提供出口報關單或提單，經簽發機構領導審批後，簽後發證書。企業到我局申領正常或後發證書時，均立等可取。
2、企業申請簽證時，應持申請單、出口發票及繕制好的證書前來辦理，所附出口發票格式無硬性規定，既可列印繕制，也可手寫，特殊情況，發票複印件加蓋印章也可以接受。
3、申請單位要求更改或補充已簽發原產地證書內容時，必須填寫更改申請單，申明更改理由並提供依據，經簽證機構領導審批後，收回原發產地證書，換髮新證。
4、如已簽發的證書遺失或損毀，申請單位必須先向中國出入境檢驗檢疫局主辦的《國門時報》登報聲明，我局憑《國門時報》編輯部出具的回執及申請單位的書面申請和有關依據，經簽證機構領導審批後，予以重新辦理申領證書，並在重新簽發的證書上注?quot;××年××月××日簽發第××號原產地證書作廢"。
出口免稅
2.安家物品免稅。獲準出境定居的旅客攜運出境的安家物品，除國家禁止或限制出境的物品外，可免稅放行。（辦法第21條)
3.鋁材廢料免稅。從1997年11月1日起，對易拉罐生產列名企業使用進口鋁材生產內銷易拉罐所產生的廢品和邊角余料，出口時免徵出口關稅。（署稅字〔1997〕867號）
4.出口產品免稅。經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海、沿江、內陸開放城市、洋浦開發區、蘇州工業園區、福州馬尾台商投資區、保稅區區內的企業生產的出口產品，免徵出口關稅。
