中國房地產企業稅務風險管理實務

《中國房地產企業稅務風險管理實務》由稅務出版社出版，華稅律師事務所高級合伙人、全國律師協會財稅法專業委員會副主任劉天永擔任主編，全書共54.7萬字。該書是華稅結合稅法理論與實踐經驗，對房地產企業存在的稅務風險進行深入分析，是房地產企業進行稅務風險管理、維護自身合法涉稅利益的工具。

基本介紹

• 中文名：中國房地產企業稅務風險管理實務
• 時間：1978年
• 出版：稅務出版社
• 主編：劉天永

前言

從1978年理論界提出了住房商品化的觀點至今，中國房地產業已經走過了近36年的風風雨雨。尤其是經歷了長達10餘年的快速發展後，房地產業已經成為中國特色社會主義市場經濟體系的重要組成部分，房地產業也早已成為國民經濟的支柱產業之一。中國房地產企業一個典型的特徵就是稅種多、稅負重、涉稅風險高。房地產業涉及主要稅種多達11個，稅制頗為複雜；在預征階段，各項稅負已達銷售額的8%～12%，項目結束進行清算，則普遍高達15%～25%，一線城市甚至會達到25%以上；從2002～2013年的12年以來，房地產業是唯一連續12年被國家稅務總局列為年度專項檢查的行業，房地產企業的涉稅問題之多可見一斑。

稅務風險管理來源於西方已開發國家的稅收管理實踐，它是伴隨著西方風險管理理論在稅收領域的運用而興起的。運用風險管理的理念和思維方式，對企業稅務管理的外部環境和管理目標重新審視，最佳化稅務風險管理流程，可以起到為企業創造價值的效果。隨著我國經濟市場化程度的加快，房地產企業的日趨成熟，整個房地產行業的競爭已達到白熱化狀態，降低企業稅收負擔已成為房地產企業增強核心競爭力的有效方法之一。與此同時，稅務風險管理也漸漸植入房地產企業的管理中心，如何有效防範和控制稅務風險已成為當下房地產企業最重要的研究課題。

華稅是中國第一家專業化稅法律師事務所，事所務下設房地產稅務部，致力於為國內外房地產企業提供稅務諮詢、稅務規劃、稅法顧問和稅務爭議解決等涉稅法律服務。經過數年的精心籌劃與醞釀，華稅結合稅法理論與實踐經驗，對房地產企業存在的稅務風險進行深入分析，並編撰成書，以期成為房地產企業進行稅務風險管理、維護自身合法涉稅利益的工具。

本書在編寫過程中，國內多家政府機關、財政主管機構、稅務主管機構都給予了支持，並提供大量一手資料；眾多知名房地產企業的總裁、高管、財務總監等為叢書提供真實的操作案例和管理經驗；本書的出版得到了中國稅務出版社的大力支持。在此，向這些做出貢獻的機構、企業、人士表示誠摯的謝意。

由於編者的能力、水平和某些客觀條件所限，本書中錯誤或者不合理之處在所難免，編者真誠歡迎廣大讀者批評與指正，以供再版修訂、完善。

編者

2014年2月於北京

目錄

第一章 房地產企業稅務風險管理基本理論

第一節 房地產企業稅務風險管理的目標

第二節 房地產企業稅務風險管理的要求

第三節 房地產企業稅務風險管理的制度

第二章 房地產企業稅務風險管理現狀

第一節 房地產企業稅收總體情況

第二節 房地產企業主要稅種的稅收政策

第三節 房地產企業稅收征管的主要特點

第四節 房地產企業稅收政策發展趨勢

第三章 房地產企業主要稅務風險分析

第一節 房地產企業稅務風險分析模型

第二節 房地產企業稅務風險類型分析

第三節 土地取得引發的稅務風險

第四節 規劃設計引發的稅務風險

第五節 融資引發的稅務風險

第六節 建築施工引發的稅務風險

第七節 銷售引發的稅務風險

第八節 清算引發的稅務風險

第四章 房地產企業稅務風險管理的核心應對策略

第一節 項目前期系統地進行稅收規劃

第二節 合理選擇土地使用權的取得方式

第三節 充分考慮不同融資方式的稅負影響

第四節 完善拆遷安置和建安成本的憑證支撐體系

第五節 加強重點契約的管理

第六節 科學管理各種類型的收入

第五章 房地產企業稅務稽查防範

第一節 稅務稽查概述

第二節 稅務稽查的流程

第三節 稅務稽查重點

第四節 稅務稽查方法

第六章 房地產企業稅務稽查應對

第一節 如何進行稅務稽查應對

第二節 稅務稽查引發的法律風險

第三節 稅稅務稽查中的權利救濟

第四節 如何更好地維護企業合法權益

第七章稅務稽查中的賬務調整

第一節 涉稅賬務調整的意義

第二節 涉稅賬務調整的原則

第三節 涉稅賬務調整方法

作者

劉天永，男，山東微山縣人，1977年12月生，現為北京市華稅律師事務所主任、高級合伙人，中國政法大學經濟法學博士、首批國家稅務總局全國稅務領軍人才、美國哥倫比亞大學訪問學者；資深稅務律師、中國註冊會計師、中國註冊稅務師；全國律師協會財稅法專業委員會副主任兼秘書長、全國律師協會經濟專業委員會委員、全國律師協會財務工作委員會委員；國家稅務總局黨校兼職教授、中國人民大學律師學院客座教授、中央財經大學稅務學院客座教授兼職碩士生導師、中央財經大學稅收教育研究所副所長等。

劉天永律師先後出版《中國房地產企業稅務風險管理實務》（2014年，稅務出版社）、《中國稅法註解》（2014年，法律出版社）、《中國稅務律師實務（第二版）》（2012年，法律出版社）、《中國企業境外投資納稅指南》（2011，中國稅務出版社）、《中國轉讓定價與反避稅納稅指南》（2010，中國稅務出版社）、《中國轉讓定價實務與案例》（2009年，法律出版社）、《中國稅務律師實務（第一版）》（2009年，法律出版社）、《最新企業所得稅法深度釋解與企業應對》（2008，法律出版社）等專業著作十餘部。此外，劉天永還在《中國稅務報》、《中國文化報》、《國際稅收》、《法學論叢》（韓國）發表專業文章百餘 劉天永律師先後擔任首鋼地產、富華地產、棕櫚泉地產、殼牌、中國石油、中航工業、東方園林、同仁堂、中國電工、巴西航空等數十家企業稅法顧問等數十家企業稅法顧問，提供涉稅法律服務。近年來，他代理了全國各地近八十起因增值稅、營業稅、關稅、企業所得稅、土地增值稅、出口退稅、預提所得稅等產生的稅企糾紛行政案件和刑事案件。

華稅簡介

華稅律師事務所是中國第一家專業化稅法律師事務所，致力於為國內外客戶提供稅務諮詢、稅務規劃、稅法顧問和稅務爭議解決等涉稅法律服務，事務所下設中國稅務部、國際稅務部、公司法律部以及訴訟仲裁部等服務部門。華稅的客戶涵蓋高科技、房地產、金融、石油化工、教育培訓等熱點行業，具體服務涉及稅務爭議解決、海外投資稅、轉讓定價管理、併購重組稅務設計等諸多領域。華稅的專業服務有效地協助客戶減少了涉稅風險，對客戶節約成本、提高競爭力起到了顯著的助力作用。華稅的經驗表明，稅務與法律結合的規劃可以為客戶帶來更大的價值，並更能確保稅務方案的合法性

華稅律師事務所2011年榮獲《亞洲法律雜誌》ALB中國法律大獎“年度最佳稅務律師事務所”獎，2012年榮獲錢伯斯中國法律卓越獎年度“最佳稅務律師事務所”獎，2013年榮獲全球知名金融雜誌“每月財經”年度中國最佳稅務事務所獎。2010年、2011年、2013年華稅律師事務所連續三年成功承辦“中國稅法論壇暨中國稅務律師論壇”，該論壇已發展成為中國各界稅務精英進行業務交流的最高平台，在華稅律師事務所的積極推動下，中華全國律師協會2012年底增設財稅法專業委員會。目前，華稅堅持以專業化與國際化為事業發展目標，以成為“值得信賴的中國稅法專家”為追求，積極協助客戶降低稅法風險、最佳化節稅空間，為客戶提供全方位、高水準的涉稅法律服務。