為進一步支持小型微利企業發展，發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的積極作用，在前幾年對小型微利企業減半徵收企業所得稅政策基礎上，2014年4月2日，國務院第43次常務會議決定，擴大減半徵稅範圍，將減半應納稅所得額標準由6萬元提高到10萬元，進一步擴大了優惠面。
基本介紹
- 中文名：關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知
- 目的：進一步支持小型微利企業發展，發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的積極作用
- 時間：2014年4月2日
- 審議單位：國務院
通知正文,主要背景,備案制度,優惠核定,通知解讀,
通知正文
各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批准，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：
一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。
請遵照執行。
2014年4月8日
主要背景
根據國務院第43次常務會議決定，財政部、國家稅務總局印發了《關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2014]34號)，明確了優惠政策的規定。為將優惠政策具體落實到位，使納稅人便捷享受優惠政策，同時，利於基層稅務機關征管操作，《公告》對一些具體管理操作問題做了明確。
備案制度
根據政府轉變職能、改進作風的要求，自《公告》發布起，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批准的管理方法，統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業，在年度中間可以自行享受優惠政策。年度終了進行彙算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。
優惠核定
小型微利企業，無論採取查賬徵收還是核定徵收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%徵收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，並按20%稅率繳納企業所得稅。
通知解讀
符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，並在彙算清繳時統一處理。具體如下：
(一)採取查賬徵收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的，如果本年度採取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半徵稅政策。對於按上年度應納所得額的季度(月度)平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。
(二)採取定率徵收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半徵稅政策。
(三)對於新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半徵稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半徵稅政策。
