基本介紹
- 中文名：經營性債券
- 外文名：Operating bonds
- 目的：交易獲利
- 隸屬：短期債券投資
- 定義：持有人低買高賣
經營性債券的會計核算
經營性債券的賬務處理在很多方面與投資性債券很相似，兩者之間的不同之處主要體現在：
第一，經營性債券應每日按市場價進行估值，並將市場價與成本價之差列入證券收益賬戶；而投資性債券雖然進行估值，但市場價與成本價之差只作為管理信息反映債券質量，不列會計損益賬。
由於持有的目的不同，投資性債券的持有者和經營性債券的持有者對債券市價變動的關心程度也不一樣。經營性債券的持有者對債券市價的變動非常敏感，因為他持有債券的目的主要是為了獲得資本收益，他需要根據市價的變動隨時進行買賣債券的決策，因此，根據市價對經營性債券進行每日估價，可以在會計上及時反映出債券價值的變動，為會計信息使用者提供及時、準確的信息。
投資性債券的持有者對債券市價的變動相對不敏感，因為他關心的是每期固定的利息收入和債券發行人到期能否全額償還債券本金，只要他將債券持有到期，其收益都是固定的。
第二，投資性債券應進行折溢價的攤銷，經營性債券不進行攤銷。
關於投資性債券進行折溢價攤銷的原因在前面已經說明，對於經營性債券，由於其每日按照市價進行估價，而市價的變動也包含了一部分折溢價的攤銷因素在內，因此，沒有必要再進行折溢價的攤銷。
(1)買人債券，作會計分錄如下：
借：證券發行人(經營證券)——1151 ccy(成本額)
借：部門號(證券利息)——3209 ccy(利息)
貸：清算行號(存放同業)——112l ccy(成本十利息)
(2)債券估價。債券的估價方法很多，一般來說，債券有市場交易價格的，一般以市場價格為標準進行估價；若沒有市場價格，則可以建立一定的債券價值模型進行測算。
若為估價虧損，作會計分錄如下：
借：部門號(證券收益)——3264 ccy
貸：證券發行人(經營證券)——1151 ccy
若為估價盈利，作會計分錄如下：
借：證券發行人(經營證券)——1151 ccy
貸：部門號(證券收益)——3264 ccy
下一個估價日先沖回該筆分錄，再進行當日估價。
(3)結息日，按收取的債券利息人“已實現利息收入”賬
(4)出售債券時，作會計分錄如下：
借：清算行號(存放同業)——1121 ccy
貸：證券發行人(經營證券)——1151 ccy
貸：部門號(證券利息)——3209 ccy
借或貸：部門號(證券收益)——3234 ccy
