就是保證稅收及時足額入庫的措施，包括對未取得營業執照經營者的納稅保證、納稅擔保、稅收保全、強制執行、離境清稅等措施。
基本介紹
- 中文名：稅收保證
- 外文名：Tax guarantee
1、未取得營業執照經營者的納稅保證對未取得營業執 照從事生產經營的單位或者個人，稅務機關核定其應納稅額，責 令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押價值相當於應納稅款的 商品、貨物。扣押後繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除 扣押，井歸還所扣押的商品、貨物；扣押後十五日內仍不繳納 應納稅款的，可拍賣所扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳說 款。
對未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個 人，稅務機關可以令其提供納稅保證金。並在規定的期限內到 稅務機關進行納稅清算，逾期末清算的，以保證金抵繳稅款。
2、納稅擔保稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅 人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期限之前，責令 限期繳納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應 稅商品、貨物及其他財產或者應納稅收入跡象的，稅務機關可 以貴成納稅人提供納稅擔保。納稅擔保包括：由納稅人提供並 經稅務機關認可的納稅擔保人，或者納稅人擁有的未設定抵押 權的財產。
3、納稅擔保人是指在中國境內具有納稅擔保能力的公 民、法人或者其它經濟組織，國家機關不能作納稅擔保人。納 稅擔保入同意為納稅人提供納稅擔保的，應填寫納稅擔保書，擔 保書須經納稅人、納稅擔保人和稅務機關簽字蓋章後方為有效。
4、稅收保全是稅務機關為了保證稅款的徵收入庫，對不 能提供納稅擔保的納稅人，在規定的納稅期之前，對有逃避納 稅義務行為的納稅人所採取的行政手段，具有強制性。在稅法 規定的許可權和範圍內，按法定程式、步驟進行。國家賦予稅務 機關採取稅收保全措施的權利，其目的是為了預防偷稅、逃稅， 保護國家稅款不受侵犯。稅務機關可以採取下列稅收保全措施：
一、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付相當 於應納稅款的存款，包括從事生產經營的個體工商戶的儲蓄存 款；
二、扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨 物或者其他財產。
5、強制執行從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按規 定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人末按照規定的期限繳 納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，發出催繳稅款通 知書（最長期限為十五天），逾期仍未繳納的，稅務機關可以采 取下列強制執行措施：
一、書面通知其開戶銀行或者其他金融 機構從其存款中扣繳稅款；
二、扣押、查封、拍賣其價值相當 於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。 稅務機關採取強制執行措施時，對未繳納的滯納金同時強制執 行。
6、離境清稅久繳稅款的納稅人需要出境的，應當在出境 前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。未結清稅款，又不 提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
對未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個 人，稅務機關可以令其提供納稅保證金。並在規定的期限內到 稅務機關進行納稅清算，逾期末清算的，以保證金抵繳稅款。
2、納稅擔保稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅 人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期限之前，責令 限期繳納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應 稅商品、貨物及其他財產或者應納稅收入跡象的，稅務機關可 以貴成納稅人提供納稅擔保。納稅擔保包括：由納稅人提供並 經稅務機關認可的納稅擔保人，或者納稅人擁有的未設定抵押 權的財產。
3、納稅擔保人是指在中國境內具有納稅擔保能力的公 民、法人或者其它經濟組織，國家機關不能作納稅擔保人。納 稅擔保入同意為納稅人提供納稅擔保的，應填寫納稅擔保書，擔 保書須經納稅人、納稅擔保人和稅務機關簽字蓋章後方為有效。
4、稅收保全是稅務機關為了保證稅款的徵收入庫，對不 能提供納稅擔保的納稅人，在規定的納稅期之前，對有逃避納 稅義務行為的納稅人所採取的行政手段，具有強制性。在稅法 規定的許可權和範圍內，按法定程式、步驟進行。國家賦予稅務 機關採取稅收保全措施的權利，其目的是為了預防偷稅、逃稅， 保護國家稅款不受侵犯。稅務機關可以採取下列稅收保全措施：
一、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付相當 於應納稅款的存款，包括從事生產經營的個體工商戶的儲蓄存 款；
二、扣押、查封納稅人的價值相當於應納稅款的商品、貨 物或者其他財產。
5、強制執行從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按規 定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人末按照規定的期限繳 納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，發出催繳稅款通 知書（最長期限為十五天），逾期仍未繳納的，稅務機關可以采 取下列強制執行措施：
一、書面通知其開戶銀行或者其他金融 機構從其存款中扣繳稅款；
二、扣押、查封、拍賣其價值相當 於應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。 稅務機關採取強制執行措施時，對未繳納的滯納金同時強制執 行。
6、離境清稅久繳稅款的納稅人需要出境的，應當在出境 前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。未結清稅款，又不 提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
