《審計實務:基於風險導向審計理念》是江蘇省教育廳立項建設精品教材，是作者基於風險導向審計理念，結合十多年的審計理論與實務的教學與實踐編寫的。《審計實務:基於風險導向審計理念》以註冊會計師從事中型製造業企業的審計實務為例，以《中國註冊會計師執業準則》為基準，以風險導向審計為主線，以審計循環的測試為重點，以審計工作底稿的編制為核心，闡述了審計基本的實務操作方法。《審計實務:基於風險導向審計理念》最大的特點是突出審計實務，注重動手能力的訓練，實務部分儘可能貼近註冊會計師的工作實際。其中，“案例導入”、“實務導入”、“相關閱讀”和“實務模板”四部分是《審計實務:基於風險導向審計理念》的重要內容。《審計實務:基於風險導向審計理念》是從事註冊會計師審計實務的入門教材，不追求審計知識的系統性和完整性，而注重的是貼近實務操作。
基本介紹
- 書名：審計實務:基於風險導向審計理念
- 出版社：清華大學出版社
- 頁數：423頁
- 開本：16
- 定價：39.00
- 作者：王生根
- 出版日期：2009年3月1日
- 語種：簡體中文
- ISBN：9787302194170
- 品牌：清華大學出版社
內容簡介,圖書目錄,文摘,序言,
內容簡介
《審計實務:基於風險導向審計理念》可作為會計專業審計專業"審計"課程的教材，也可供會計師事務所的從業人員作為崗前培訓教材，還可以作為參加註冊會計師考試的輔助教材。
圖書目錄
第1章 風險導向審計環境
第一節 審計的起源與發展
案例導入1-1 英國南海股份公司審計案例
一、西方CPA審計的起源與發展
案例導入1-2 中國“四大”，一個職業誠信與專業的縮影
二、中國CPA審計的演進和發展
第二節 審計監督體系與中國註冊會計師協會
實務導入1-1 會計師事務所從業人員構成
一、審計監督體系
二、中國註冊會計師協會
第三節 審計與鑑證
實務導入1-2 鑑證業務的職業判斷
一、審計準則
二、CPA業務範圍
三、鑑證業務基本概念
四、審計的概念
五、審計的類別
六、審計目標
實務模板1-1 標準審計報告
七、審計方法
八、審計原則
第四節 職業道德與法律責任
案例導入1-3 誰之責
一、職業道德
相關閱讀1-1 中國註冊會計師執業準則對職業道德的相關規定
相關閱讀1-2 中國註冊會計師執業準則中對獨立性的要求
案例導入1-4 事務所所長簽不實報告獲刑1年
二、CPA法律責任的表現形式
三、CPA承擔法律責任的種類
四、CPA如何避免法律訴訟
相關閱讀1-3 中國CPA執業準則中關於“註冊會計師法律責任”的內容
第五節 風險導向審計流程
實務導入1-3 小企業審計流程圖
第2章 風險導向審計流程——接受業務委託與計畫審計工作
第一節 接受業務委託
實務模板2-1 審計業務約定書
一、計畫審計工作與風險導向審計
二、審計業務約定書的定義和作用
實務模板2-2 初步業務活動程式表
實務模板2-3 業務承接評價表
相關閱讀2-1 會計師事務所以投標方式承接審計業務指導意見
第二節 計畫審計工作
實務模板2-4 總體審計策略
一、總體審計策略
二、具體審計計畫
實務模板2-5 具體審計計畫模板(節選)
三、審計證據
四、審計抽樣方法概述
五、質量控制——指導、監督與覆核
六、審計工作底稿
實務導入2-1 審計工作底稿的編制
七、與治理層和管理層的溝通
實務模板2-6 與治理層的溝通函
第三節 重要性與審計風險
案例導入2-1 重要性水平的確定
一、重要性
二、審計風險
第3章 風險導向審計流程——實施風險評估程式
第一節 風險評估的基本流程
實務導入3-1 風險評估的基本流程圖
一、審計風險準則概述
二、財務報表循環
第二節 風險評估程式、信息來源及項目組內部的討論
一、風險評估程式
二、其他審計程式和信息來源
三、項目組內部的討論
第三節 了解被審單位及其環境
一、了解被審單位及其環境的主要內容
二、行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素
三、被審單位的性質
四、被審單位對會計政策的選擇和運用
五、被審單位的目標、戰略以及相關經營風險
六、被審單位財務業績的衡量和評價
第四節 了解被審單位的內控
實務導入3．2 了解採購與付款循環的內控
一、內控的含義和要素
二、與審計相關的控制
三、對內控了解的深度
四、內控的人工成分和自動化成分
五、內控的局限性
六、內控的重要基礎——控制環境
七、內控的重要環節——被審單位的風險評估過程
八、內控的重要條件——信息系統與溝通
九、內控的重要手段——控制活動
十、內控的重要保證——對控制的監督
十一、在整體層面對內控了解和評估
案例導入3．1 中航油事件
十二、在業務流程層面了解內控
相關閱讀3．1 《中國註冊會計師執業準則指南(2007年修訂)》
第五節 評估重大錯報風險
實務導入3．3 風險評估
一、評估重大錯報風險流程圖
二、識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
三、需要特別考慮的重大錯報風險
四、僅通過實質性程式無法應對的重大錯報風險
五、對風險評估的修正
第4章 風險導向審計流程一實施控制測試和實質性程式
第一節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施-
一、財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
二、增加審計程式不可預見性的方法
三、總體應對措施對擬實施進一步審計程式的總體方案的影響
四、針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措自
第二節 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程式
案例導入4．1 針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所採取的具體應對措施示例
一、進一步審計程式的含義和要求
二、進一步審計程式的性質
三、進一步審計程式的時間
四、進一步審計程式的範圍
五、針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程式
第三節 控制測試
實務導入4．1 非統計抽樣在控制測試中套用示例
實務導入4．2 了解內控與控制測試
一、控制測試的含義和要求
二、控制測試的性質
三、控制測試的時間
四、控制測試的範圍
案例導入4．2 審計抽樣在控制測試中的套用
相關閱讀4．1《財務報表審計工作底稿編制指南》
第四節 實質性程式
實務導入4．3 進一步審計程式示例
一、實質性程式的含義和要求
二、實質性程式的性質
三、實質性程式的時間
四、實質性程式的範圍
案例導入4．3 審計抽樣在實質性程式中的運用
第5章 風險導向審計循環
第6章 風險導向審計流程——完成審計工作與審計報告
第7章 特殊審計領域、審閱業務和其他鑑證業務和相關服務業務
參考文獻
第一節 審計的起源與發展
案例導入1-1 英國南海股份公司審計案例
一、西方CPA審計的起源與發展
案例導入1-2 中國“四大”，一個職業誠信與專業的縮影
二、中國CPA審計的演進和發展
第二節 審計監督體系與中國註冊會計師協會
實務導入1-1 會計師事務所從業人員構成
一、審計監督體系
二、中國註冊會計師協會
第三節 審計與鑑證
實務導入1-2 鑑證業務的職業判斷
一、審計準則
二、CPA業務範圍
三、鑑證業務基本概念
四、審計的概念
五、審計的類別
六、審計目標
實務模板1-1 標準審計報告
七、審計方法
八、審計原則
第四節 職業道德與法律責任
案例導入1-3 誰之責
一、職業道德
相關閱讀1-1 中國註冊會計師執業準則對職業道德的相關規定
相關閱讀1-2 中國註冊會計師執業準則中對獨立性的要求
案例導入1-4 事務所所長簽不實報告獲刑1年
二、CPA法律責任的表現形式
三、CPA承擔法律責任的種類
四、CPA如何避免法律訴訟
相關閱讀1-3 中國CPA執業準則中關於“註冊會計師法律責任”的內容
第五節 風險導向審計流程
實務導入1-3 小企業審計流程圖
第2章 風險導向審計流程——接受業務委託與計畫審計工作
第一節 接受業務委託
實務模板2-1 審計業務約定書
一、計畫審計工作與風險導向審計
二、審計業務約定書的定義和作用
實務模板2-2 初步業務活動程式表
實務模板2-3 業務承接評價表
相關閱讀2-1 會計師事務所以投標方式承接審計業務指導意見
第二節 計畫審計工作
實務模板2-4 總體審計策略
一、總體審計策略
二、具體審計計畫
實務模板2-5 具體審計計畫模板(節選)
三、審計證據
四、審計抽樣方法概述
五、質量控制——指導、監督與覆核
六、審計工作底稿
實務導入2-1 審計工作底稿的編制
七、與治理層和管理層的溝通
實務模板2-6 與治理層的溝通函
第三節 重要性與審計風險
案例導入2-1 重要性水平的確定
一、重要性
二、審計風險
第3章 風險導向審計流程——實施風險評估程式
第一節 風險評估的基本流程
實務導入3-1 風險評估的基本流程圖
一、審計風險準則概述
二、財務報表循環
第二節 風險評估程式、信息來源及項目組內部的討論
一、風險評估程式
二、其他審計程式和信息來源
三、項目組內部的討論
第三節 了解被審單位及其環境
一、了解被審單位及其環境的主要內容
二、行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素
三、被審單位的性質
四、被審單位對會計政策的選擇和運用
五、被審單位的目標、戰略以及相關經營風險
六、被審單位財務業績的衡量和評價
第四節 了解被審單位的內控
實務導入3．2 了解採購與付款循環的內控
一、內控的含義和要素
二、與審計相關的控制
三、對內控了解的深度
四、內控的人工成分和自動化成分
五、內控的局限性
六、內控的重要基礎——控制環境
七、內控的重要環節——被審單位的風險評估過程
八、內控的重要條件——信息系統與溝通
九、內控的重要手段——控制活動
十、內控的重要保證——對控制的監督
十一、在整體層面對內控了解和評估
案例導入3．1 中航油事件
十二、在業務流程層面了解內控
相關閱讀3．1 《中國註冊會計師執業準則指南(2007年修訂)》
第五節 評估重大錯報風險
實務導入3．3 風險評估
一、評估重大錯報風險流程圖
二、識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
三、需要特別考慮的重大錯報風險
四、僅通過實質性程式無法應對的重大錯報風險
五、對風險評估的修正
第4章 風險導向審計流程一實施控制測試和實質性程式
第一節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施-
一、財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
二、增加審計程式不可預見性的方法
三、總體應對措施對擬實施進一步審計程式的總體方案的影響
四、針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措自
第二節 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程式
案例導入4．1 針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所採取的具體應對措施示例
一、進一步審計程式的含義和要求
二、進一步審計程式的性質
三、進一步審計程式的時間
四、進一步審計程式的範圍
五、針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程式
第三節 控制測試
實務導入4．1 非統計抽樣在控制測試中套用示例
實務導入4．2 了解內控與控制測試
一、控制測試的含義和要求
二、控制測試的性質
三、控制測試的時間
四、控制測試的範圍
案例導入4．2 審計抽樣在控制測試中的套用
相關閱讀4．1《財務報表審計工作底稿編制指南》
第四節 實質性程式
實務導入4．3 進一步審計程式示例
一、實質性程式的含義和要求
二、實質性程式的性質
三、實質性程式的時間
四、實質性程式的範圍
案例導入4．3 審計抽樣在實質性程式中的運用
第5章 風險導向審計循環
第6章 風險導向審計流程——完成審計工作與審計報告
第7章 特殊審計領域、審閱業務和其他鑑證業務和相關服務業務
參考文獻
文摘
插圖：
第1章 風險導向審計環境
第一節 審計的起源與發展
資料
案例導入1-1 英國南海股份公司審計案例
英國“南海公司”始創於1710年，主要從事海外貿易業務。公司經營10年，業績極其一般。1719年至l720年之間，該公司趁股份投機熱在英國方興未艾之際，發行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好訊息，致使公眾對股價上揚增強了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司每股股價ll4英鎊，到l720年3月每股股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格飆升至l050英鎊，公司老闆決定以高於面值數倍的價格發行新股。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機浪潮席捲全國。
一些經濟學家已意識到這種投機行為將給國家經濟帶來了嚴重危害，呼籲政府儘快採取措施。英國議會為制止國內“泡沫公司”的膨脹，於l720年6月通過了《泡沫公司取締法》，一些公司隨之被解散。許多投資者開始清醒，並拋售手中所持有股票。股票投資熱的降溫，致使南海公司股價一路下滑，到l720年12月南海公司股價跌至124英鎊。是年底，英國政府對南海公司資產進行清理，發現其實際資本所剩無幾。而後，南海公司宣布破產。
南海公司破產，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權人。數以萬計的股東及債權人蒙受損失，當證實了百萬英鎊的損失落在自己頭上時，紛紛向英國議會提出了嚴懲欺詐者並給予賠償損失的要求。英國議會面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產引發的風波，於1720年9月成立了由l3人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產事件。在查證過程中，由於涉及許多財務問題及會計記錄，特別委員會特邀一位精通會計實務的會計師，此人名叫查爾斯·斯內爾。它原為一所名為徹斯特·萊恩的學校的教師，教授書法及會計。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢、審核，於l721年提交了一份《倫敦市徹斯特·萊恩學校的書法大師兼會計師對素布里奇商社的會計賬簿進行檢查的意見》，指出南海公司的財務報告存在著嚴重的舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。但沒有對公司為何編制這種虛假的會計記錄表明自己的看法。
第1章 風險導向審計環境
第一節 審計的起源與發展
資料
案例導入1-1 英國南海股份公司審計案例
英國“南海公司”始創於1710年，主要從事海外貿易業務。公司經營10年，業績極其一般。1719年至l720年之間，該公司趁股份投機熱在英國方興未艾之際，發行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好訊息，致使公眾對股價上揚增強了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司每股股價ll4英鎊，到l720年3月每股股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格飆升至l050英鎊，公司老闆決定以高於面值數倍的價格發行新股。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機浪潮席捲全國。
一些經濟學家已意識到這種投機行為將給國家經濟帶來了嚴重危害，呼籲政府儘快採取措施。英國議會為制止國內“泡沫公司”的膨脹，於l720年6月通過了《泡沫公司取締法》，一些公司隨之被解散。許多投資者開始清醒，並拋售手中所持有股票。股票投資熱的降溫，致使南海公司股價一路下滑，到l720年12月南海公司股價跌至124英鎊。是年底，英國政府對南海公司資產進行清理，發現其實際資本所剩無幾。而後，南海公司宣布破產。
南海公司破產，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權人。數以萬計的股東及債權人蒙受損失，當證實了百萬英鎊的損失落在自己頭上時，紛紛向英國議會提出了嚴懲欺詐者並給予賠償損失的要求。英國議會面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產引發的風波，於1720年9月成立了由l3人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產事件。在查證過程中，由於涉及許多財務問題及會計記錄，特別委員會特邀一位精通會計實務的會計師，此人名叫查爾斯·斯內爾。它原為一所名為徹斯特·萊恩的學校的教師，教授書法及會計。查爾斯通過對南海公司賬目的查詢、審核，於l721年提交了一份《倫敦市徹斯特·萊恩學校的書法大師兼會計師對素布里奇商社的會計賬簿進行檢查的意見》，指出南海公司的財務報告存在著嚴重的舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。但沒有對公司為何編制這種虛假的會計記錄表明自己的看法。
序言
《中國註冊會計師執業準則》已於2006年2月15日由財政部發布，自2007年1月1日起在所有會計師事務所施行。新準則的最大變化在於要求註冊會計師在審計過程中全面貫徹風險導向審計理念，以提高審計效果和效率。會計師事務所要把風險導向審計理念切實套用到審計實務中，就要重塑審計流程，建立一套適應風險導向審計要求的新審計理論與實踐模式。為了適應高職高專審計實務、財務會計和會計與審計等專業師生教與學的需要，以及幫助廣大會計師事務所和註冊會計師全面貫徹執行好新準則體系，正值江蘇省教育廳立項建設的精品教材——《審計實務》完成之際，作者在清華大學出版社的大力支持下編寫了本書。
一、本書的編寫原則
在編寫本書時，力求體現以下幾項原則：
一是注重理論與實踐結合。本書以作者10多年的註冊會計師執業經驗，結合20多年的審計課程教學體會，以註冊會計師從事中型製造業企業的審計實務為例，以《中國註冊會計師執業準則2006》為基準，以風險導向審計為主線，以審計循環的測試為重點，以審計工作底稿的編制為核心，闡述了審計最基本的實務操作技能方法。本書最大的特點是突出審計實務，注重動手能力的培養，實務部分儘可能貼近註冊會計師的工作實際。作者設計了“案例導入”、“實務導入”、“相關閱讀”和“實務模板”等欄目，幫助學生掌握實務操作方法。
二是注重體現風險導向審計理念。風險導向審計理念要求註冊會計師在審計時以重大錯報風險的識別、評估和應對作為審計工作的主線，並貫穿審計過程的始終。在安排本書的結構和內容時充分體現了這一原則，突出了風險評估程式的重要性，為註冊會計師深入地了解被審單位及其環境，並進行更為細緻的風險評估，提供了全面的指導。
一、本書的編寫原則
在編寫本書時，力求體現以下幾項原則：
一是注重理論與實踐結合。本書以作者10多年的註冊會計師執業經驗，結合20多年的審計課程教學體會，以註冊會計師從事中型製造業企業的審計實務為例，以《中國註冊會計師執業準則2006》為基準，以風險導向審計為主線，以審計循環的測試為重點，以審計工作底稿的編制為核心，闡述了審計最基本的實務操作技能方法。本書最大的特點是突出審計實務，注重動手能力的培養，實務部分儘可能貼近註冊會計師的工作實際。作者設計了“案例導入”、“實務導入”、“相關閱讀”和“實務模板”等欄目，幫助學生掌握實務操作方法。
二是注重體現風險導向審計理念。風險導向審計理念要求註冊會計師在審計時以重大錯報風險的識別、評估和應對作為審計工作的主線，並貫穿審計過程的始終。在安排本書的結構和內容時充分體現了這一原則，突出了風險評估程式的重要性，為註冊會計師深入地了解被審單位及其環境，並進行更為細緻的風險評估，提供了全面的指導。
