原始憑證審核

原始憑證審核是按照規定對原始憑證進行的審查與核實。會計人員要對自製的或外來的原始憑證進行審核。通過審核原始憑證,檢查執行國家的方針、政策、法規和制度的情況,加強資金管理,保證核算正確同違法亂紀現象作鬥爭,保護企業財產。對原始憑證審核的內容包括:(1)審核憑證的真實性,即審核憑證的基本內容是否真實和正確。(2)審核憑證的合法性。審核經濟業務的發生和完成,是否符合國家的方針、政策、法規和制度。(3)審核憑證的合理性。根據國家的方針、法規和制度,從經營和管理的具體情況出發,按照厲行節約、反對浪費、提高經濟效益的原則審核經濟業務發生或完成是否合理。原始憑證經過審核,對於符合要求的原始憑證,應按照規定及時辦理會計手續;對業務真實但手續不完備的原始憑證,要退回經辦人員補辦手續;對不合法和不合理的原始憑證,會計人員有權拒絕接受,不予辦理會計手續,如情節嚴重,應向領導和有關部門反映及時處理。

基本介紹

• 中文名：原始憑證審核
• 針對情況：反映和監督各項經濟業務
• 審核部門：辦業務部門
• 內容：原始憑證的內容是否合規

審核要點

審核的內容主要包括下述兩方面：
1.審核原始憑證的內容和填制手續是否合規
主要核實憑證所記錄的經濟業務是否與實際情況相符：憑證必須具備的基本內容是否填寫齊全；文字和數字是否填寫正確、清楚；有關人員是否簽字蓋章。審核中若發現不符合實際情況、手續不完備或數字計算不正確的原始憑證，應退回有關經辦部門或人員，要求他們予以補辦手續。

2.審核原始憑證反映的經濟業務內容是否合理、合法
主要查明發生的經濟業務是否符合國家的政策、法令和制度，有無違反財經紀律等違法亂紀的行為。
3.技術性審核
根據原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數字及其他項目是否填寫正確、數量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。若有差錯，應退回經辦人員予以更正。

注意事項

1.形式審核。確認票據是否符合財務規定，是否按公司財務規定填制內部憑證，是否有正式發票，對於各類內部收據、印章不全或偽造變造的票據不能報銷。報銷憑證應由報銷人親自填寫，並將原始發票單據據整齊地貼上在報銷憑證左上角的背面，若是用支票支付的款項，還應將支票存根貼上在發票後。
2. 內容審核。審核各類憑證的項目、金額、日期等事項是否屬實，是否符合公司財務制度規定，是否有經辦人簽字，原始發票和各項票據的合計金額是否與報銷憑證上的金額一致，並與採購單、稟議書、契約等其他相關資料進行核對。原始票據各項內容是否填寫齊全，發票業務類別應是否與支出事項一致。
3.授權審核。出納應認真審核報銷票據是否符合公司審批規定，並經公司各級領導簽章確認。
4. 完整性審核。出納應認真審核原始票據的完整性，對於如差旅費、市內交通費及其他定期匯總報銷的單據，出納應認真清點報銷憑證所附發票、定額發票、車票等原始票據的數量，確保原始票據匯總金額與報銷憑證上的金額一致。

4.預算審核。出納應隨時察看各項支出是否已達當月該項費用預算限額，如已達到或超過預算則不應支出，待修改預算並經公司審批後再支出。

參考資料：