勞務發票

勞務發票指服務業統一發票務的應稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。個人到稅務機關開具勞務發票，是個人主動到稅務機關納稅同時稅務機關給予開具發票，憑發票就可到支付單位領取報酬。而單位到稅務機關開具勞務發票，也是幫付出勞務的個人來開票，納稅義務人還是付出勞務而收到報酬的個人。

基本介紹

• 中文名：勞務發票
• 外文名：Labor invoice
• 實質意義：支付給個人的勞務
• 臨時用工企業：營業稅、城建稅、教育附加稅
• 簽發機構：服務業統一發票務
• 注意：與工資性支出有區別

實質意義

支付給個人的勞務，因為沒有發票所以由稅務部門代開勞務發票，實際就視同個人為一個可以營業提供勞務的獨立體，因為這個獨立體不是公司或個體戶，所以需要代開發票。

此時，稅務部門可能一同征繳其個人所得稅。

如何操作

企業的臨時用工所取得的報酬應當分別繳納營業稅、城建稅、教育附加稅費和個人所得稅。稅率如表：

每次應納稅所得額	稅率(%)	速算扣除數(元)
不超過20000元的部分	20	0
超過20000元至50000元的部分	30	2000
超過50000元的部分	40	7000

勞務所得每次收入在1000元(含1000)的個稅稅率2%

勞務所得每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元

勞務所得每次收入在4000元以上的，定率扣除20%的費用

勞務所得繳納的營業稅等稅費可以先在收入中扣除。

例：企業用臨時工一名，每月工資1000元。應繳多少稅？

營業稅：1000*5%=50元

城建稅：50*7%=3.5元

教育附加費：50*3%=1.5元

地方教育費附加：50*2%=1元

個人所得稅1000*3%=30元

合計應繳稅：50+3.5+1.5+1+30=86元

應注意的是：每月按時到稅務開具勞務發票，不要因偷懶而幾個月一起開，這樣可能因適用稅率不同會多繳納個人所得稅稅款。

另外開具勞務發票時應攜帶以下資料：

1．勞務發票開具申請單

2．稅務登記證副本及經辦人身份證

3．臨時工的身份證複印件

4．支付工資清單

相關區別

工資薪金和勞務報酬是納稅人生產成本和管理費用的重要組成部分，區分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬，可從以下幾個方面考慮：

1、從適用法律角度來看，工資性支出是指按《勞動法》第十六條規定用人單位和勞動者簽訂勞動契約後支付的工資報酬；而勞務報酬一般是根據《契約法》的有關承攬契約、技術契約、居間契約等規定簽訂契約而取得的報酬。簽訂勞動契約的員工，享有《勞動法》的權利義務，和用工單位存在著僱傭被僱傭的關係，用人單位除了支付工資報酬之外，還應履行繳納社會保險的義務；勞務報酬則不存在這種關係，其勞動具有獨立性、自由性，其行為受《契約法》調整。

2、從管理方式來看，支付工資的員工都記載在企業的職工名冊中，並且企業日常都進行考勤或簽到，而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬於《勞動法》所規定的關係，比如一般公司禁止員工兼職，而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務，對某一客戶按時收費。

3、從財務核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算；勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

4、從稅務管理角度看，工資報酬的支付套用工資表按實列支，並按規定代扣代繳工資薪金類個人所得稅；納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發票，並按規定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。

5、從適用稅率角度來看，

（1）工資薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。稅率表：

級數含稅級距稅率()速算扣除數

不超過500元的5 0

超過500元至2000元的部分10 25

超過2000元至5000元的部分15 125

超過5000元至20000元的部分20 375

超過20000元至40000元的部分25 1375

超過40000元至60000元的部分30 3375

超過60000元至80000元的部分35 6375

超過80000元至100000元的部分40 10375

超過100000元的部分45 15375

（2）個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以及個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。稅率表：

級數含稅級距稅率()速算扣除數

不超過5000元的5 0

超過5000元至10000元的部分10 250

超過10000元至30000元的部分20 1250

超過30000元至50000元的部分30 4250

超過50000元的部分35 6750

（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，並按應納稅額減征百分之三十。

（4）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入的應納稅所得額超過20000元的，其超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。稅率表：

級數含稅及距稅率()速算扣除數

不超過20000元的20 0

超過20000元至50000元的部分30 2000

超過50000元的部分40 7000

（5）特許權使用費，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

“工資、薪金所得”是屬於非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受僱而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在於，前者存在僱傭與被僱傭關係，後者則不存在這種關係。例如：某著名學者，在本校開專題講座，由本校付給他的講課費，就應併入當月工資收入徵稅。如果外校聘請他去開專題講座，付給他一筆講課費，就應當作為勞務報酬所得徵稅。