部門預算

是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。部門預算的實施，嚴格了預算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐敗的重要手段和預防措施之一，是當前財政改革的重要內容。

基本介紹

• 中文名：部門預算
• 外文名：Departmental Budget
• 意義：防止腐敗的重要手段和預防措施
• 基本形式：市場經濟國家財政管理

定義

部門預算制度是市場經濟國家財政管理的基本形式，也是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。什麼是部門預算通俗地講，部門預算就是一個部門一本預算。

性質

含義

在我國部門預算改革中所謂的“部門”具有特定含義，它是指那些與財政直接發生經費領撥關係的一級預算會計單位（上海財經大學公共政策研究中心，2003）。具體而言，根據中央政府部門預算改革中有關基本支出和項目支出試行單位範圍的說明，部門預算改革中所指“部門”應包括三類：一是，開支行政管理費的部門，包括了人大、政協、政府機關、共產黨機關、民主黨派機關、社團機關；二是，公檢法司部門；三是依照公務員管理的事業單位，如氣象局、地震局等。

信息公開

分類

實行部門預算制度，需要將部門的各種財政性資金、部門所屬單位收支全部納入預算編制。部門預算收支既包括行政單位預算，也包括事業單位預算；既包括一般收支預算，也包括政府基金收支預算；既包括基本支出預算，也包括項目支出預算；既包括財政部門直接安排預算，也包括有預算分配權部門安排的預算，還包括預算外資金安排的預算。

編制方法

收入預算編制採用標準收入預算法。通過對國民經濟運行情況和重點稅源調查，建立收入動態資料庫和國民經濟綜合指標庫，對經濟、財源及其發展變化趨勢進行分析論證的基礎上，選取財政收入相關指標，建立標準收入預算模型，根據可預見的經濟性、政策性和管理性等因素，確定修正係數，編制標準收入預算。

支出預算編制採用零基預算法。支出預算包括基本支出預算和項目支出預算。其中，基本支出預算實行定員定額管理，人員支出預算按照工資福利標準和編制定員逐人核定；日常共用支出預算按照部門性質、職責、工作量差別等劃分若干檔次，制定中長期項目安排計畫，結合財力狀況，在預算中優先安排急需可行的項目。在此基礎上，編制具有綜合財政預算特點的部門預算。

套用

部門預算是事業發展計畫的綜合反映，是加強單位巨觀調控能力、改善資金使用狀況的有效手段，是涉及單位管理的各個方面、集預測與決策一體的綜合性工作。因此，單位法人以及相關領導必須高度重視部門預算編制工作，切實履行預算工作的主體責任，有效組織相關部門共同完成編制預算工作，提高預算編制的準確性、真實性、合理性。各相關部門應按照單位的統一部署，努力做好職責單位內的預算編制工作，切實實現預算從基層編起，夯實預算準確性的基礎。

填報範圍

政府採購預算填報範圍

從2009年部門預算開始，各單位上報"一上"、"二上"部門預算時均要編報政府採購預算。

根據院《關於轉發〈國務院辦公廳關於印發中央預算單位2007-2008年政府集中採購目錄及標準的通知〉的通知》（科發計函字（2007）51號）中所確定的我院政府採購範圍，並依據單位預計收到的財政撥款、其他經費以及上年結轉經費，凡屬於政府採購範圍的採購項目必須編制政府採購預算。

填報方式

政府採購預算填報方式

各單位政府採購歸口管理部門應與財務部門共同做好政府採購預算編制工作。

1、財務部門負責按“科目編碼”、“科目名稱（項目）”落實經費來源。

2、政府採購歸口管理部門根據經費來源情況，負責對單位內部（研究室、職能處室）政府採購預算進行布置。

3、政府採購歸口管理部門、財務部門按經濟適用、符合國家及院有關財務制度原則，對單位內部（研究室、職能處室）政府採購預算進行審核，經單位主管領導審批後，形成上報的政府採購預算。

填列方法

政府採購預算填列方法

首先填列政府採購預算錄入表，其次填列院增設的部門預算項目支出政府採購預算表，再次填列項目支出預算錄入表中政府採購預算。政府採購預算錄入表金額合計加項目支出預算錄入表中"政府採購金額"合計為單位全部政府採購預算。

1.政府採購預算錄入表的填列方法。

按部門預算基本支出安排採購政府集中採購目錄中的貨物、服務預算填列。

“科目編碼”按照基本支出的“科目編碼”填列。

對於只在京內單位執行的項目（計算機通用軟體、碎紙機、電視機、電冰櫃、移動存儲設備、電梯、供暖鍋爐、辦公家具、建築裝飾材料、變配電設備、汽車維修、汽車加油、印刷項目、工程監理、機關辦公場所物業管理），只由京區單位填列。"統一組織的房屋（含宿舍）修繕、裝修"不填。其他項目京區、京外單位都應填列，注意：會議服務由京區、京外單位按照財政部關於會議定點管理有關規定所需會議費預算填列。

部門預算本年預算合計必須等於項目支出預算錄入“政府採購金額”合計。

（1）50萬元以上的採購項目，按項目支出預算錄入表中各種項目（包括財政撥款項目及其他經費項目、當年項目及上年結轉項目。下同）安排採購的單價或批量50萬元以上的貨物和服務的本年預算填列。

如果50萬元以上的採購項目由多個項目承擔時，應按不同項目所承擔的份額分別填列。

“科目編碼”、“科目名稱（品目）”分別與項目支出預算錄入表的“科目編碼”、“科目名稱（項目）”一致。“設備名稱”按對應某一項目採購的設備名稱填列，不同設備分行填列，單位可根據設備的多少自行在表中插行。

政府部門採購預算管理

有關單位務必將上報院聯合評議2009年採購200萬元以上大型儀器設備填列，以便財政部門審核。有關單位務必將120萬元以上大型儀器設備填列，以便辦理變更政府採購方式審批。

（2）60萬元以上的建設工程項目，按項目支出預算錄入表中院下達及本單位安排的總投資60萬元以上的建設工程項目（包括建築物和構築物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。包括財政撥款建設工程項目及其他經費建設工程項目、當年建設工程項目及上年結轉建設工程項目。下同）的本年預算填列。不同建設工程項目分行填列，單位可根據建設工程項目的多少自行在表中插行。

“科目編碼”、“科目名稱（品目）”、“本年預算”分別與項目支出預算表的“科目編碼”、“科目名稱（項目）”、“本年安排支出”一致。

（3）經常性商品購置項目，按項目支出預算錄入表中各種項目安排採購政府集中採購目錄中的貨物、服務的本年預算填列。

“科目編碼”與項目支出預算錄入表的“科目編碼”一致。

2.項目支出預算錄入表中政府採購預算的填列方法。項目支出預算錄入表中"政府採購金額"按我院增設的部門預算項目支出政府採購預算表中相應項目“本年預算”填列。

凡在項目支出預算錄入表中填列政府採購金額，無論金額大小，在“是否政府採購”項選擇“是”

問題與思考

存在的問題

1、部門預算編制沒有標準定額，計畫彈性大

完整、科學的支出定額體系是衡量預算編制是否科學合理的標準，也是編制的預算能夠順利執行，年度工作任務順利完成的保證。我們現在之所以還擺脫不了傳統的“基數加增長”的預算編制方式，關鍵就是缺乏這樣一套支出定額體系。另外，沒有定額標準，也很難確定資源工作合理的支出規模，如何保證、保證多少很難做到比較客觀地加以衡量，也給預算工作帶來很大的困難。

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如果預算編制不能真正符合實際開支的需要，不能避免“跑、冒、滴、漏”現象，就不可避免地出現執行中的各種問題，計畫的隨意性大，預算漫天要價，擠占挪用，鋪張浪費，事業任務不能順利完成。如果說前一階段的預算改革主要的是在形式上取得了一定的效果，那么支出定額標準就是下一步繼續深化改革、在預算編制的內涵上進行突破所亟待解決的一個突出的問題.

2、部門預算編制難以做到自下而上

財政部門預算控制數下達各部門後，各部門編報正式預算的時間只有10天左右。在這么短的時間內，根本不可能做到從基層單位逐級編報匯總預算。水利部所屬預算單位有5級，但預算編制並不是從5級匯總而來，只能由主管單位按以往的情況估列代編。一方面預算的準確性和科學性受到很大限制，另一方面基層單位沒有預算，預算管理很難進行，國庫集中支付也支付不到基層。

預算編制過程中，由於時間和傳統做法的影響，財政部門和業務部門之間、部門上下級之間缺乏溝通，對實際需求了解不夠。財政部門或主管單位財務部門在核定預算時，缺乏客觀依據，該安排的項目沒有安排，不該安排的項目安排了，或者對所報項目的預算金額統統削減一部分，這些做法都對預算的科學性、合理性造成一定的損害。例如，2002年水利部編制項目預算幾百項，說明幾百萬字，但最後確定的預算只占很小的比例，這樣必然會影響各部門預算編制的積極性，預算管理水平難以提高。

在這個問題上，西方已開發國家的做法是大幅度提前預算編制的啟動時間，拉長預算編制周期。以美國為例，從開始準備到編制完成開始執行往往要24個月，其中大量的工作和時間都用在進行巨觀形勢的預測、年度工作計畫的制定以及業務管理部門和財政管理部門之間的反覆充分的磋商。這樣下來，預算編制可以得到有關各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實際需求和財政支持的結合。這種做法很值得我們借鑑。

預算編制比較粗，許多項目都還沿襲了過去切塊打捆的編報辦法，沒有按要求細化到具體單位和具體項目。在具體執行上存在很大的不確定性，不僅很難和國庫集中支付、政府採購等管理制度銜接，不能起到預算管理監督的作用，而且容易滋生以權謀私、貪污腐敗等違法犯罪行為。

改革的思考

1、儘快制定科學合理的預算單位支出定額

制定預算支出定額是一項非常複雜的系統工程，首先要有比較科學合理的業務工作量化指標體系，然後才能測算確定單項業務工作的定額標準。

首先，把經費支出按性質劃分為基本人員機構支出、基本業務經費支出和項目支出三大部分。

其次，對業務工作的內容加以分類歸納整理，逐類制訂業務支出定額。

2、大力推行部門預算，從基層單位開始規範編制，逐級匯總編報，真正做到自下而上全面實行

從基層單位開始編報預算，是保證水利部部門預算完整、真實、科學的基礎，是增強基層單位預算管理，完善國庫集中支付制度和政府採購制度的必要前提。因此必須在目前取得成績的基礎上，繼續下大力氣推行。要藉此機會改革體制、創新機制，按定員定額的原則重新理順各級單位的預算、財務管理體系，把預算管理推行到三級、四級預算單位。這項工作有一定難度，但一定要堅持做下去。

3、加強預算編制過程中財政部門之間，上下級單位之間，單位財務部門與業務部門之間的溝通，保證部門預算服務於本部門、本單位的中心工作

從預算編制工作情況來看，在預算編制過程中至少應有3至4個月的時間進行廣泛的磋商。通過這個過程，可以根據目前水利各項事業發展任務和國家財力的可能，儘可能地爭取國家投入，同時儘可能地將有限的財政資金用於最重要、最急需的項目，按新的機構設定、編制方案和業務性質，配合治水思路的轉變，改變傳統的“基數加增長”的經費分配模式，逐步調整財政資金的支出結構，提高水利業務工作的資金保障力度，從而提高資金使用效率。

4、按《預算法》的要求進一步細化預算

細化預算的工作，除了按照財政部門的統一部署按調整細化的預算科目和支出定額編制安排各項事業經費的支出預算外，關鍵在於水利基本建設支出和專項業務支出預算的細化。水利部基本建設支出的規模很大，在我國每年基本建設投資中也占有相當大的比重。財政部門已決定在水利部進行基本建設投資項目預算編制試點，今後我們還要做大量的工作。

5、進一步樹立預算的法律權威性

經批覆的部門預算是我國總預算的組成部分，是按《預算法》規定的程式編制，經過國家最高權力機關批准實施的，具有很強的法律效力。預算一經確定，必須嚴格執行，任何人不經規定的程式審批，都無權進行修改。過去我們在預算編制方面強調得比較多，在執行方面抓得力度不夠，管理不嚴；抓財務人員多，對實際用款部門的領導和職工宣傳不夠。因此預算的權威性一直沒有樹立起來。隨意改變資金用途和規模、不經財務部門同意任意開支、上級業務管理部門向下級單位隨意發指令調撥資金等等的情況屢有發生。隨著預算的進一步細化，這方面的問題會更加突出，必須引起我們各級領導的重視。同時，還要從制度上強化對預算執行的監管，推行國庫集中支付、政府採購，健全內控機制，抓好源頭治理。