基本介紹
- 中文名：財政部、國家稅務總局關於教育稅收政策的通知
- 目的：為了進一步促進教育事業發展
- 分類：國家稅務局、地方稅務局等
- 編號：財稅[2004]39號
- 關於：營業稅、增值稅、所得稅
- 取消下列政策：科研服務的應稅勞務免徵營業稅
通知內容,執行時間,
通知內容
財稅[2004]39號
各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為了進一步促進教育事業發展，經國務院批准，現將有關教育的稅收政策通知如下：
一、關於營業稅、增值稅、所得稅
1、對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免徵營業稅。
2、對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免徵營業稅。
4、對託兒所、幼稚園提供養育服務取得的收入，免徵營業稅。
5、對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免徵營業稅和企業所得稅。
6、對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、並由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，對其從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免徵營業稅和企業所得稅。
7、對特殊教育學校舉辦的企業可以比照福利企業標準，享受國家對福利企業實行的增值稅和企業所得稅優惠政策。
11、對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免徵個人所得稅；對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免徵個人所得稅；高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給與個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。
對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、託兒所、幼稚園自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免徵印花稅。
1、對學校、幼稚園經批准徵用的耕地，免徵耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體範圍是：全日制大、中、國小校（包括部門、企業辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業生產經營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。
2、國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用於教學、科研的，免徵契稅。用於教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用於教學的土地、房屋。用於科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用於科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批並頒發辦學許可證，由企業事業組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用於教學的，免徵契稅。
四、關於關稅
1、對境外捐贈人無償捐贈的直接用於各類職業學校、高中、國中、國小、幼稚園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品，免徵進口關稅和進口環節增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品。其他相關事宜按照國務院批准的《扶貧、慈善性捐贈物質免徵進口稅收暫行辦法》辦理。
2、對教育部承認學歷的大專以上全日制高等院校以及財政部會同國務院有關部門批准的其他學校，不以營利為目的，在合理數量範圍內的進口國內不能生產的科學研究和教學用品，直接用於科學研究或教學的，免徵進口關稅和進口環節增值稅、消費稅（不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品）。科學研究和教學用品的範圍等有關具體規定，按照國務院批准的《科學研究和教學用品免徵進口稅收暫行規定》執行。
五、取消下列稅收優惠政策
1、財政部 國家稅務總局《關於企業所得稅若干優惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]第八條第一款和第三款關於校辦企業從事生產經營的所得免徵所得稅的規定。其中因取消所得稅優惠政策而增加的財政收入，按現行財政體制由中央與地方財政分享，專項列入財政預算，仍然全部用於教育事業。應歸中央財政的補償資金，列中央教育專項，用於改善全國特別是農村地區的中國小辦學條件和資助家庭經濟困難學生；應歸地方財政的補償資金，列省級教育專項，主要用於改善本地區農村中國小辦學條件和資助農村家庭經濟困難的中小學生。
2、《關於學校辦企業徵收流轉稅問題的通知》（國稅發[1994]156號）第三條第一款和第三款，關於校辦企業生產的應稅貨物，凡用於本校教學科研方面的，免徵增值稅；校辦企業凡為本校教學、科研服務提供的應稅勞務免徵營業稅的規定。
執行時間
本通知自2004年1月1日起執行，此前規定與本通知不符的，以本通知為準。
