課稅基礎

課稅基礎（Tax base）又稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據。它不同於課稅對象，如商品課稅的課稅對象是商品，但其稅基則是廠家的銷售收入或消費的貨幣支出；也不同於稅源，稅源總是以收入的形式存在的，但稅基卻可能是支出。

基本介紹

• 中文名：課稅基礎
• 外文名：Tax base
• 別稱：稅基
• 定義：建立某種稅或一種稅制的經濟基礎

稅基具體有兩種含義

一、指某種稅的經濟基礎。例如，流轉稅的課稅基礎是流轉額，所得稅的課稅基礎為所得額，房產稅的課稅基礎為房產等等。選擇稅基是稅制建設上的一個重要問題。選擇的課稅基礎寬，稅源比較豐富，這種稅的課徵意義就大，否則，稅源不多，課徵意義小；

二、指計算交納稅額的依據或標準，即計稅依據或計稅標準。它包括實物量與價值量兩類，前者如現行資源稅中原油的噸數，消費稅中黃酒、啤酒的噸數，汽油、柴油的數量。後者如個人所得稅中的個人所得額，營業稅中的營業額等。在稅率不變的情況下，擴大稅基會增加稅額，縮小稅基會、減少稅額。稅基又制約著稅率的具體形式和使用標準。在稅基為實物量時，稅率多為定額稅率，在稅基為價值量時，稅率多為百分比形式的比例稅率或累進稅率，如果實行累進稅率，隨著稅基的增大，稅率也不斷提高。有時稅基與徵稅對象數量是一致的，即稅基直接是徵稅對象數量的某種表現形式。如，所得稅稅基及徵稅對象的數量都是所得額。有時兩者又是不一致的，前者只是後者的一部分，而不是全部。如對企業所得徵稅時，徵稅對象數額是全部所得額，稅基則是從中作了一些扣除之後的餘額。