《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》是為了配合營業稅改徵增值稅試點工作而制定的法規，2012年7月5日，《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》由財政部印發，自2012年7月5日起實施。
基本介紹
- 中文名：營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定
- 文 號：財會〔2012〕13號
- 發文日期：2012年7月5日
- 發布機構：財政部
- 實施日期：2012年7月5日
內容解讀,檔案發布,政策全文,問題應對,
內容解讀
為配合營業稅改徵增值稅試點工作，財政部制訂並發布了《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》，明確了營業稅改徵增值稅試點有關企業的會計處理方法。
《規定》明確，一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
檔案發布
財政部關於印發《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知
財會〔2012〕13號
為配合營業稅改徵增值稅試點工作，根據《財政部 國家稅務總局關於印發〈營業稅改徵增值稅試點方案〉的通知》（財稅〔2011〕110號）等相關規定，我們制定了《營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定》，請布置本地區相關企業執行。執行中有何問題，請及時反饋我部。
附屬檔案：營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定
2012年7月5日
政策全文
營業稅改徵增值稅試點有關企業會計處理規定
一、試點納稅人差額徵稅的會計處理
（一）一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
（二）小規模納稅人的會計處理
小規模納稅人提供應稅服務，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會計處理
開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。
四、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理
（一）增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
（二）小規模納稅人的會計處理
借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
