基本介紹
- 中文名：消費稅法
- 實質：一種商品稅
- 時間：1993年12月13日
- 地區：中國
- 重點：消費稅的徵收範圍
- 難點：複合計稅貨物計稅辦法
- 增值稅：多環節徵收
- 消費稅：單一環節徵收
重點難點,關係說明,義務規定,稅目稅率,
重點難點
重點：消費稅的徵收範圍，應納稅額的計算，自產自用和委託加工應稅消費品的稅務處理，進口應稅消費品應納稅額的計算。
難點：複合計稅貨物計稅辦法；外購和委託加工收回應稅消費品已納消費稅的扣除，委託加工應稅消費品應納稅額的計算，進口捲菸的計算，出口退稅的計算。
關係說明
在進行學習之前，先將增值稅與消費稅之間的相互關係進行說明：
區別：1.消費稅的徵收範圍是增值稅徵稅範圍的一部分。
2.增值稅是多環節徵收，消費稅是單一環節徵收。
一般是在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，而金銀首飾、鑽石和鑽石飾品在零售環節繳納。
3.增值稅是從價徵收，消費稅是從價、從量兼用。
4.增值稅是價外稅，消費稅是價內稅。
5.在計算企業所得稅時，消費稅可以在稅前扣除，增值稅不能扣除。
6.消費稅是中央稅，增值稅是共享稅。
聯繫：1.兩者都是對商品徵收，均屬於流轉稅。
2.在消費稅從價徵收的情況下，其計稅的銷售額與計算增值稅銷項稅額的銷售額是一致的，均為不包含增值稅額但包括消費稅額的銷售額。
如：菸絲廠銷售一批菸絲時，如果增值稅專用發票註明的銷售收入為100萬元，那么計算消費稅時，應稅銷售額也是100萬元，這筆100萬元的銷售額中不含增值稅，但包括了消費稅。菸絲的消費稅稅率為30%，100萬元的銷售額中就包括有30萬元的消費稅。
義務規定
在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。具體：
1.自產自銷業務
凡從事應稅消費品的生產並銷售業務的單位或個人，為消費稅的納稅人；
2.自產自用業務
凡從事應稅消費品的生產並自我使用（非生產自用）業務的，以生產單位或個人為消費稅的納稅人；
3.委託加工業務
凡從事委託加工業務（委託他人生產）應稅消費品業務的，以委託單位或個人為消費稅的納稅人。
請特別注意，對於委託加工應稅消費品業務，委託方是消費稅的納稅義務人，受託方既是增值稅的納稅義務人，又是消費稅的扣繳義務人。
4.進口業務
凡從境外進口應稅消費品的，進口報關單位或個人為消費稅的納稅人。
5.零售業務
凡從事金銀首飾（自1995年1月1日起）、鑽石及其飾品（自2002年1月1日起）生產經營業務的，以零售單位或個人為納稅人。生產、進口和批發上述消費品的，不徵收消費稅。
稅目稅率
（一）目前我國消費稅的徵收範圍設立了14個稅目，分別為煙、酒及酒精、化妝品、成品油（成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目）、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、機車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手錶（高檔手錶是指銷售價格（不含增值稅）每隻在10000元（含）以上的各類手錶）、遊艇、木製一次性筷子、實木地板、汽車輪胎（不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎）。
在學習稅目的過程中，特別要留意每個稅目中的特殊規定（征免範圍）。
