會計反映是通過對會計理論和實踐的一些研究發現,會計的反映職能應是會計的內在性職能,是會計職能中絕對的、最初始的、最簡單和最直接的部分。
基本介紹
- 中文名：會計反映
- 套用領域：會計學
- 性質：會計的內在性職能
- 特徵：會計職能中最直接的部分
概述,會計反映的內容,會計反映的形式,
概述
它不因“會計”的時間和空間、“會計”本身的性質和目標的分歧、“會計”操作者的思想意志和理論知識，乃至社會經濟的形態、以及該社會經濟形態下各組成單元的存續時間和狀態等而受到影響,它都始終為著生成、提供、供給、儲存、傳輸、利用和反饋會計信息而存在和生效，都能把會計主體的客觀情況及其所發生或完成的經濟業務事項的實質表現出來,並將其傳報給有關各方備用。
作為會計職能系統框架中內在、起始和首要職能的會計反映職能,它廣泛地存在和作用於會計的產生髮展過程、會計的工作運行實際、會計的基礎理論研究、會計的技術手段運用等方面;並需隨著生產力的提高、科學技術的進步、管理水平的改進及對會計認識的深化而不斷豐富發展。
會計反映的內容
會計反映的內容就是會計系統所確認、計量、記錄和披露的關於會計主體經濟業務的一系列數據，它構成了會計信息的實體部分。關於反映內容的質量人們研究的較多，美國會計學會在《基本會計理論說明書》中曾提出相應的質量要求-相關性、可驗證性、超然性、可定量性等。其後美國財務會計準則委員會在第2號概念結構公告中提出以滿足使用者需要為標準的質量要求，從此會計目標是否實現演變為評價會計反映職能質量水平的客觀標準。經過長期研究，現代會計理論普遍將相關性和可靠性作為會計反映內容的基本質量屬性，而且此二屬性又進一步分解為可驗證性、可比性、中立性、一致性等具體特徵。由於會計反映是一種客觀概念，對其質量的評價亦應客觀和一般，所以儘管會計信息的相關性和可靠性之間存在一定的矛盾，但作為反映質量的標準，我們仍然將二者同時並列提出。
會計反映的形式
會計反映的形式主要是指會計信息披露所採用的形式、程式、方法等，其質量的高低也會影響到會計反映的整體效果。在過去的理論研究中很少對“形式”單獨討論，對“形式”的各種要求往往滲透在“內容”的要求中。例如，及時性一方面要求會計反映的內容必須是“新鮮”的，即與現實或未來的經濟業務或財務狀況在時間上保持相關;另一方面又要求會計反映在形式上是快捷的，適應於信息使用者連續決策的需要。因此，在現有的質量屬性中尋找一個能夠單獨、全面評價反映形式質量的指標非常困難。美國證券交易委員會發布的關於ISAC核心準則的聲明中提出了“透明度”一詞，用以評價會計準則的質量，筆者認為，在會計反映形式的質量評價中完全可以借用“透明度”作為基礎特徵。在衡量會計反映形式的質量時，透明度被賦予了新的含義：①反映方式和程式上的合法性、合規性;②反映的及時性、快捷性;③表述上的清晰析、準確性和邏輯性;④反映的全面性、充分性和易理解性。滿足以上屬性的會計的反映形式將具有較高的透明度，其質量水平較高。高透明度的反映形式有助於信息使用者理解會計反映的內容，從而使得會計反映的質量在總體上得以提升。總之，從會計反映在內容與形式兩個方面上研究會計反映的質量特徵，可以更清晰地展示質量特徵的層次，而且為提高會計反映的質量提供了可行的途徑。
