成本費用計畫

成本費用計畫是指按照成本費用決策要求，具體編制在一定時期(計畫期)內必須實現的成本費用計畫，主要包括：主要產品單位成本費用計畫、全部產品成本費用計畫、銷售費用計畫、管理費用計畫和財務費用計畫。

基本介紹

• 中文名：成本費用計畫
• 種類：生產費用預算
• 內容：主要產品單位成本費用計畫
• 要求：必須與其他生產經營計畫相協調

主要內容

1.主要產品單位成本費用計畫

產品單位成本費用主要有直接材料、直接工資、福利費支出和製造費用構成

(1)單位產品直接材料=單位產品直接材料消耗定額×直接材料價格

(2)單位產品直接工資=單位產品耗及工時定額×計畫小時工資率

(3)福利支出=單位產品直接工資×福利費提取比率

(4)單位產品製造費用=單位產品工時定額×計畫費用分配率

2.全部產品成本費用計畫

全部產品成本費用計畫通過產品成本費用降低額及降低率反映。

(1)產品成本費用降低額=

上年平均單位成本費用×計畫產量—計畫單位成本費用×計畫產量

3.銷售費用、管理費用、財務費用計畫

這三項費用要根據本年度實際情況，結合以往年度的資料進行預計。有開支標準的按標準計算；無註明開支標準的，綜合各種因素的影響，酌情增減。

作用

成本費用計畫的作用有三個方面：

1、成本費用計畫提出降低成本的要求和成本降低的目標，有利於改善經營管理，提高經濟效益。在成本費用計畫的實行過程中，明確成本降低任務，及時揭露矛盾，解決企業生產經營管理中出現的新情況、新問題，有利於針對成本費用薄弱環節，採取有力措施，改進經營管理，從而提高企業的經濟效益。

2、成本費用計畫有利於調動企業各方面的積極性，激勵和鞭策廣大員工增產節約，降低成本。企業編製成本費用計畫的過程，就是動員和組織廣大職員修訂消耗定額，制訂提高質量、增加產量、提高勞動生產率和節約開支措施的過程。

3、成本費用計畫為其他財務計畫奠定基礎，為企業其他財務計畫的編制和國民經濟計畫的安排提供重要的依據，為檢查、分析、考核、評比提供了標準，有利於企業加強日常成本費用控制，推動成本管理責任制的貫徹執行，從而改善企業經營管理。

種類

1、生產費用預算。生產費用預算是企業為了完成計畫期生產計畫而所需要全部費用總額應達到的預算水平。一般來說，生產費用預算是按照生產費用要素，也就是按照支出的原始形態而編制，是編制流動資金計畫，控制企業生產費用支出的依據，也是編制全部商品成本計畫和主要商品產品單位成本計畫的基礎。

2、全部商品產品成本計畫。全部商品產品成本計畫的確定計畫期企業全部商品產品成本構成和全部商品產品在計畫期內應該達到的成本水平的計畫，是企業生產費用計畫的重要組成部分。

3、主要商品產品單位成本計畫。主要商品產品單位成本計畫是用來制定計畫期內主要商品產品單位成本應達到的成本目標和產品成本構成的計畫。該計畫是立足在企業現有的成本管理現狀基礎上，參照同行業先進的同類產品單位成本水平，明確企業主要技術經濟指標，制訂合理先進的消耗定額，從而測算出各成本項目和製造成本發生數額的水平。

編制要求

編製成本費用計畫，必須遵循以下基本要求：

(1)必須以先進合理的技術經濟定額為基礎。

編制切實可行的成本費用計畫，必須以先進合理的各項技術經濟定額為基礎。這些技術經濟定額包括原材料、燃料及動力等各種物資消耗定額，工時消耗定額，各項費用支出定額和設備利用定額等。這些定額只有做到先進合理，才能保證在此基礎上編制的成本費用計畫先進可行，並有利於控制各種物資消耗和費用支出。

(2)必須與其他生產經營計畫相協調。

成本費用計畫是企業的一項具有綜合性的財務計畫。它與其他生產經營計畫有著緊密的聯繫。一方面，成本費用計畫要以生產計畫、物資供應計畫、勞動工資計畫和技術組織措施計畫等生產經營計畫為依據，綜合反映了其他生產經營計畫所預計產生的效益；另一方面，成本費用計畫又必須從降低成本費用的角度對企業其他生產經營計畫提出改進的意見和建議。因此，在編製成本費用計畫時，必須注意使之與其他生產經營計畫相協調，保證企業其他生產經營計畫與成本費用計畫之間的相互銜接平衡。

(3)必須有相應的技術經濟措施做保證。

為了保證成本費用計畫的順利實現，企業必須有相應的技術經濟措施做保證，制定一系列切實可行的技術組織措施方案。方案中將所要採取的增收節支措施及其數額、負責執行的單位和執行時間等項目必須落到實處，以利於監督各項技術經濟措施的實施。否則，所編制的成本費用計畫就難以完成。

(4)按分級歸口管理原則組織成本費用計畫的編制。

為了保證企業成本費用計畫的順利實施，企業在編製成本費用計畫時，必須按照分級歸口管理的原則，應由財務部門具體負責組織編制工作。由於計畫的執行是由各個職能部門和各生產單位共同完成的，按照分級歸口原則，財務部門應與有關職能部門和生產單位共同研究有關成本費用計畫編制過程中存在的問題，擬定具體措施。在分級核算方式下，還要將指標下達到各職能部門和各生產單位，先由各職能部門和各生產單位編制本部門單位的成本費用計畫；然後報財務部門進行匯總編制企業的成本費用計畫。只有這樣，才有利於成本費用計畫的貫徹實施。

編制步驟

1.蒐集、儲存和整理成本費用水平的基礎資料。這些資料主要有：企業計畫年度的經營戰略與目標；計畫年度內各項成本費用消耗水平，例如能源、材料等消耗定額與價格，勞動人工定額，還有各項費用定額水平，企業同行業成本費用的先進合理水平，企業歷史最好水平及上年成本費用水平的歷史資料。

2.詳細分析企業過去時期，尤其是上半年的成本費用計畫的完成情況。只有準確地分析總結過去，客觀踏實地把握現在，才能科學地預測未來。所以，我們應該在總結過去年度，特別是上年度成本費用水平的基礎上，為計畫年度制定科學合理的成本費用計畫，把報告期的實際平均單位成本與上期數據相比較，查清原因，揭露差距，總結經驗，從而從為計畫年度制定降低成本的措施提供依據和資料。

3.初步預測成本費用的計畫指標，分別編制確定各單位各部門的成本費用計畫指標。

企業成本費用計畫是在各單位各部門內部的成本費用計畫指標的基礎上編制而成的。因此，在正式具體編製成本費用計畫之前，企業財務會計不滿須將成本費用總指標，層層分解並步步落實到有關責任單位、責任部門和責任班組及責任個人，為企業正確編製成本費用計畫做好準備。

4.正式編制企業成本費用計畫是關鍵性步驟，必須運用恰當的方式，完成好這一步工作。從目前情況看,編制企業成本費用計畫有兩種方式：分級編制方式和一級編制方式。

程式

在分級編製成本費用計畫方式下，是先由厂部財務部門給各企業內部各部門和各車間下達成本費用計畫指標，再由各部門編制費用預算，由各車間編制車間成本計畫，然後由厂部財務部門平衡、匯總編制出全廠的成本費用計畫。

1.編制輔助生產費用計畫

輔助生產費用計畫是預先確定計畫期企業輔助生產費用發生與分配數額的計畫；

2.編制基本生產車間成本計畫

基本生產車間成本計畫是分別按照成本計算對象編制的用來確定各基本生產車間產品以及半成品車間生產水平的計畫，是企業產品成本計畫的前提與基礎；

3.編制主要商品產品單位成本計畫

採用平行結轉法下，各個生產步驟轉出的該步驟發生的該產品成本費用之和，就是主要商品產品單位計畫成本；在採用逐步結轉法下，最後一個車間產品的直接費用計畫數，加上分配過來的製造費用數額，就是主要商品產品單位計畫成本；

4.編制商品產品成本計畫

商品產品成本計畫是按照成本項目或產品類別先行計算確定的計畫期商品產品總成本、可比產品成本降低額和可比產品成本降低率的計畫，是根據計畫期產量和上述確定的各種產品單位成本計畫，而測算出的全部商品產品總成本的計畫；5、編制企業期間費用預算。

企業期間費用由管理費用、財務費用和銷售費用組成。企業期間費用預算，可分明細項目按定額進行核定，對上年有發生額的項目，可在上年實際發生額的基礎上調整測定；

6.編制全廠生產費用預算

生產費用預算是按原始生產費用要素之間的比例關係，是推行責任成本制度，加強日常成本控制的重要基礎，是工業企業成本費用計畫的一個相當重要的組成部分。生產費用預算的各個費用要素項目是按照其原始形態來設定的。現行財務制度明確的費用要素項目有：外購材料、外購燃料、工資、應付職工福利費、折舊費、利息支出、其它支出等。每個費用要素項目反映的是企業一定時期內該費用項目上的全部支出等。每個費用要素項目反映的是企業一定時期內該費用項目的全部支出的發生額。生產費用預算中所以項目的合計數，就是企業一定時期的全部生產費用。在全部生產費用中減去預提費用和待攤費用的期末期初差額，即為總產值的生產費用。生產費用的預算具有十分重要的積極意義。