基本介紹
- 中文名：庫存現金內部控制
- 特點：現金收支與記賬的崗位分離
- 類型：現代詞
- 套用：管理學
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庫存現金內部控制的特點
1．控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行
2．現金收支與記賬的崗位分離
3．全部收入及時準確入賬，並且支出要有核准手續
4．現金收支要有合理、合法的憑據
庫存現金內部控制的測試
(1)了解現金內部控制。通常，通過現金內部控制流程圖來了解現金內部控制。編制現金內部控制流程圖是現金控制測試的一個重要步驟。註冊會計師在編制之前應當通過詢問、觀察等調查手段收集必要的資料，再根據所了解的情況編制流程圖。對中小企業，也可以採用縮寫現金內部控制說明的方法。如果以前年度審計時已經編制了現金內部控制流程圖，註冊會計師可以根據調查結果加以修正，以供本年度審計之用。一般而言，了解現金內部控制時，註冊會計師應注意檢查庫存現金內部控制的建立及執行情況，重點包括
(2)抽取並檢查收款憑證。如果現金收款內部控制不強，很可能會發生貪污舞弊或者挪用等情況。為測試現金收款的內部控制，註冊會計師應當按現金的收款憑證分類，選取適當的樣本量，作以下的檢查：
①核對現金日記賬的收入金額是否正確；
③核對實收金額與銷貨發票是否一致等等。
(3)抽取並檢查付款憑證。為測試現金付款內部控制，註冊會計師應當按照現金付款憑證分類，選取適當的樣本量，作以下檢查：
①檢查付款的授權批准手續是否符合規定；
②核對現金日記賬的付出金額是否正確；
③核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致；
④核對實付金額與購貨發票是否相符等等。
(5)檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致。對於有外幣現金的被審計單位，註冊會計師應當檢查外幣庫存現金日記賬及“財務費用”、“在建工程”等賬戶的記錄，確定企業有關外幣現金的增減變動是否採用交易發生時的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生時即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣；選擇採用匯率的方法前後各期是否一致；檢查企業的外幣現金的期末餘額是否採用
折算為記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。
(6)評價庫存現金的內部控制。註冊會計師在完成上述程式之後，即可對庫存現金的內部控制進行評價。評價時，註冊會計師應當首先確定庫存現金內部控制可信賴的程度及存在的薄弱環節和缺點，然後據以確定在庫存現金實質性程式中對哪些環節可適當減少審計程式，對哪些環節應當增加審計程式並且作重點檢查，以減少審計風險。
