帳簿體系，在會計數據處理系統中，帳簿體系由三部分組成，即總帳、明細帳和備查帳 簿。總帳的記錄，要求定期匯總登記，不需逐筆登記。總帳在數據處理中起控制明細帳和自動平衡檢校作用。在數據指標上，定期(如每月) 通過一級科目進行總括反映。在信息傳輸中，為統一會計報表的編制提供綜合數據。明細帳是帳簿體系中最基本最重要的帳簿，是為了提供明細指標即包括按明細科目反映的指標，不同量度表現的指標、序時逐筆反映業務的詳細過程。它受總帳有關科目統制。備查帳簿是對某些在明細帳未能記載或記載不全面、而在企業管理中又須掌握其信息數據的經濟業務，進行補充登記的帳簿。它根據有關原始憑證或記帳憑證進行登記，而不受總帳控制，但須與總帳有關帳戶或有關明細帳戶進行勾稽核對。由三種帳簿組成帳簿體系，能夠把企業的經濟業務詳細、具體、系統地記錄下來，全面連續地反映企業在一定時期內的全部經濟活動。
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背景
在現有的會計軟體中(包括商品化會計軟體和自製會計軟體)，都提供了很多的會計帳本,如三欄式、多欄式、數量金額式、外幣式、日記帳等。但這些帳本都是縱向帳本，只能反映某一會計科目的情況，無法反映某一類問題的情況。如“管理費用”下二級設部門，三級設費用項目，要統計和分析費用項目就很困難；反之要分析部門的費用情況很困難。後來有人提出了項目核算的概念，使會計帳本的輸出有了相當的發展，由單純的縱向帳簿過渡到了縱橫交錯的棋盤式帳簿體系。但這種方式的帳簿也有它的局限性，具體表現為：1所使用的軟體必須提供這種功能，但有很多單位實現會計電算化比較早，而早期的會計軟體大都沒提供此功能，特別是一些自行組織開發的會計軟體更無此功能；2.對使用者要求較高，要使用此功能必須是先進行項目定義和設定，要設定好這一功能，絕非易事；3.使用項目管理功能要求相關科目設定項目，且項目代碼必須一致，否則無法生成相應的項目帳；4.項目管理只能對設定了項目核算的科目進行處理，而沒有設定項目核算的科目無法包括；5.項目管理還存在一定的不足，目前提供項目核算功能的軟體，只解決了帳務系統的問題，而其它子系統的問題沒有得到很好的解決。
另外，多數單位在使用軟體時，總是在科目設定時帶有一定的隨意性，不能將軟體的功能很好的掌握，使用一段時間後，重新初始化，再從頭來使用該軟體。主要原因是科目設定不合理，不能達到預期的核算和管理要求，在實踐過程中，發現是帳簿體系的問題。如某單位要清查單位內部的個人往來，發現很多科目下都有個人的往來情況，在清查時必須先將個人在各個科目下的帳簿或餘額列印出來，然後手工加總，才能產生某人的完整往來情況，這樣處理即費時，又費事，且容易出錯，查詢單位往來時也是如此。特別是某項費用的統計，更是麻煩。這些問題原本可由項目核算解決，但問題是使用單位並沒有按項目管理的要求來設定系統，使項目帳無法產生，必須重新初始化系統。但重新初始化也不能徹底解決問題，因為在進一步的使用過程中，還有可能出現新問題。因此我們構思了新的帳簿體系，實施後交用戶使用，反映很好。現將這個新的賬薄體系的實現方法提供出供給大家，望能起到拋磚引玉的作用。
自定義帳簿體系
這個新的帳簿體系系統，我們稱之為“自定義帳簿體系”。它是在已有帳務系統的基礎上產生的，不需要修改原有系統的任何設定和程式，只在原有系統的基礎上增加一些檔案和程式即可實現這個新的帳簿體系。
(一)“自定義帳簿體系”的數據檔案及檔案結構
任何一個帳簿的產生都離不開科目，科目是產生帳簿的基礎，而會計憑證是組成帳簿的基本內容。因此“自定義帳簿體系”的數據檔案中必須包含科目；為了清楚地反映,還必須列出科目的名稱；為了生成帳簿的方便，還須記錄科目代碼的有效長度。另外我們這裡提出的是一個帳簿體系，而不是單個的帳簿，因此還要記錄帳簿的名稱及帳簿的序號。又因為每一帳簿都由不同的科目體系構成，因此將數據檔案分為“自定義帳簿體系”頭檔案和體檔案。
(二)“自定義帳簿體系”模組及基本功能,以及功能實現時應注意的問題
這裡主要闡述模組實現時所涉及的數據檔案、界面、主要功能以及實現時要注意的問題。從檔案設計中不難看出，要實現這一帳簿體系的功能，首先進行帳簿定義，然後根據定義的帳簿及科目生成相應的帳簿內容，因此我們將模組劃分為帳簿定義和帳簿輸出兩個模組。下面將分別闡述：
1.帳簿定義模組 本模組將完成帳簿的設定和描述工作。
2.帳簿生成與輸出模組 它根據定義檔案的內容生成並輸出相應的帳簿。
這兩個模組，在實際編程時可合二為一，只要實現了上述功能即可。建議分開，因為不同的用戶，有不同的許可權，分開後便於進行許可權控制。
這種帳簿功能的實現，可以彌補帳務系統沒有項目核算功能設計的不足。用它可以生成任何一種帳簿，不再受系統設定和科目代碼設定的影響，而產生不了我們所需要的帳簿。這一功能的實現,完善了會計電算化的帳簿體系，真正使會計電算化代替了手工，並超過了手工，實現了手工幾乎不能實現的功能。
如何建立會計賬簿體系
會計信息失真的現狀
《中華人民共和國會計法》中明確規定：“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得提供虛假的財務會計報告。”。其核心就是會計信息真實完整，唯有真實完整才有可能於會計信息的使用者決策有用，而決策的有用性也恰恰是會計生命所系。
但會計現實卻恰恰相反，會計信息失真令人觸目驚心
會計信息失真的問題主要是“人為操作”造成的，一些企業領導直接授意會計人員造假。造假的方法多種多樣，表現也各不相同，主要有：
（一）原始憑證失真。有些單位的原始憑證填寫不完整、不規範，甚至採取製作假原始憑證的方法進行“變通”，使一些非法的收支變成“合法”的收支。
（二）原始憑證的要素填寫不全，使收支的資金渠道不能明確地劃分，混淆了成本和專項基金的界限。
（三）會計報表虛假，具體表現在撇開賬簿，人為調整報表數字，甚至編報兩套報表，一套自用，一套對外提供，導致報表使用者不能了解企業真實的財務狀況和經營成果。
需要說明的是，會計信息失真、會計誠信缺失不僅僅是一般企業，更包括一些上市公司，如瓊民源、紅光實業、大慶聯誼、東方鍋爐等；不僅僅是國內企業，更包括眾多的國外公司，例如安然、寶麗萊、伯利恆鋼鐵等知名企業，其宣告破產均與會計嚴重造假有關。如此看來，會計信息失真、會計誠信缺失是個普遍問題，如果得不到有效的解決，必然會造成嚴重後果。
會計信息失真的成因
導致會計信息失真的原因很多，如會計法規不健全、會計人員職業技能低下、懲罰過輕、打擊不力、客觀環境所迫、控制不全、監督不力等。其主要原因應體現在以下幾個方面：
（一）會計人員職業道德水平低下
隨著市場經濟的發展，會計人員的金錢觀、物質觀發生了極大變化，個人主義、享樂主義思想不斷蔓延，在職業道德教育基本沒有的情況下，其心理防線極其脆弱，必然會導致高高掛起的熟視無睹、你情我願的被動參與、利令智昏的積極謀劃。其結果是喪失原則，喪失誠信，喪失了會計的立身之本。
（二）企業（或領導者）利益所致
1.借款動機。向銀行貸款時，需要評估企業的償債能力，考慮收益並確定貸款是否安全，而事實上，真正需要資金的恰恰是那些償債能力弱、無還款保證的企業。因此，銀行借款大多是錦上添花，而不願雪中送炭，為了獲得銀行支持，有些企業不得不粉飾會計報告，表現虛假的繁榮。2責任動機。很多國有企業為了完成任務或體現業績，在生產經營活動無法獲利、無法實現目標的情況下，求助於會計。會計則以與關聯方對開增值稅專用發票的方式虛構收入；或單向開出增值稅專用發票，不惜假收入、真納稅；或少轉、不轉有關的成本、費用，故意混淆不同成本項目、費用之間的分類等手段虛構利潤，以完成或解除責任。除此之外，還有安全動機、確保職位動機、政治動機、股票發行和上市動機等。
3.納稅動機。所得稅費用是以應稅所得（會計利潤+調整項目）為計稅依據來計算的，為了減少所得稅費用，眾多企業採取了隱瞞收入、虛列費用、該調整的項目不調整等手段降低應稅所得，從而達到少交所得稅的目的，導致會計信息失真。
（三）內部控制制度不嚴
企業管理水平低下，缺乏一套行之有效的內部控制機制。具體表現為：根本沒有內部控制制度，或者有但只是擺設，從不執行；財務部門內部分工不清、權責不明；內部審計沒有發揮作用、監督不力；無評價、無獎懲，不能激發積極性。
重塑會計誠信
誠信是會計的立身之本，只有以誠信為本，不做假賬，方能走出目前的困境，重獲社會公眾的信任。因此，應從以下幾方面做出努力：
（一）完善法律法規建設，建立懲處機制
虛假會計信息的產生，在很大程度上取決於一定時期法律環境的具體情況。首先，受法律制度的科學性制約。如果會計法規缺乏科學性，就會為會計信息真實性的判斷帶來困難，從而影響會計法規的貫徹執行，給不法分子鑽法律空子、製造虛假會計信息留有餘地。其次，受會計法規的可操作性制約。會計法規中關於會計信息質量方面的判定方法和判定標準要有良好的可操作性，只有這樣，才便於執法部門對虛假會計信息認定和管理。如果會計法規模稜兩可，操作性不強，其貫徹執行就會大打折扣，虛假會計信息就會乘虛而入。可在以下幾個方面進一步完善法規建設：不斷完善會計規範體系，減少規範性會計信息失真的空間；建立民事賠償制度，加大造假成本；補充懲處條款；實行市場退出機制。
（二）提高會計人員的業務素質和職業道德素質
提高會計人員業務素質，使會計信息在質量上無技術性差錯。在全社會範圍內實施誠信工程，營造良好的社會環境。通過自我教育和社會教育來提高個人道德修養，對全體會計從業人員進行誠信教育，樹立正確的道德觀、價值觀。建立一套會計職業道德評價系統，結合物質獎勵和精神獎勵，實現監督評價作用。良好的會計環境應包括：健全的法律、法規及規章制度等，其中以企業會計制度最重要，明確會計人員只能做什麼、怎樣做，重在調整職業行為；建立會計人員職業道德準則，明確會計人員應該做什麼、怎樣做更好、重在調整內心的思想；單位領導人不能利用其特殊地位干涉會計工作、施加影響使其背離客觀公正、實事求是的基本原則，應帶頭保證會計工作的獨立性，保護會計人員的合法權益不受侵犯。
（三）強化會計監督體系
會計監督體系包括內部會計監督體系、社會監督體系、政府監督體系三個層次。有效的企業內部監督和外部監督，可直接使契約各方受到約束，有助於有序制度框架的建立和完善，從而防範不實會計信息的形成。具體工作包括以下幾項：建立健全各單位的內部會計監督和控制制度，使其真正發揮基礎作用；完善政府監督體系，加大對違法性失真行為的查處力度，強化剛性法律法規的“硬約束”；完善註冊會計師審計制度，充分發揮“經濟警察”的作用。
（四）自律是根本
自律即是會計人員用自己的道德觀念自我約束自己、自我控制自己的不良慾念，保持清醒的頭腦，在財、權、色的誘惑下，堅持準則，對原則戒歪曲、對領導戒遷就、對親朋戒徇私、對威脅戒怯懦、對私利戒謀求。會計信息失真歸根到底是會計人員失職，重塑會計誠信歸根到底是重塑會計人員誠信，因此，會計人員應潔身自律，取之有道。
綜上所述，普遍存在的會計信息失真問題已使會計的誠信喪失殆盡，對市場經濟的健康發展構成了極大的影響。因此，重塑會計誠信已迫在眉睫，刻不容緩
