審計訪談

審計訪談是內部審計師在審計過程中為了獲取有關信息，與組織中的職員直接進行的面對面口頭交流，是一種重要的審計數據收集技術。

基本介紹

• 中文名：審計訪談
• 外文名：Audit Interviews
• 定義：與組織中的職員直接進行的
• 類型：一種重要的審計數據收集技術
• 優點：可以直接得到反饋

審計訪談的分類

審計訪談按照訪談過程的控制程度劃分為結構性訪談和非結構性訪談，結構性訪談需要事先設計、精心策劃，有調查表或問題清單等書面資料，內部審計師對訪談過程實施有力的控制，常用於完成調查表或流程圖。非結構性訪談無需事先策劃，過程自由，沒有過多控制，常用於審計初步調查。

審計訪談按照參加人數劃分為個別訪談和會議訪談，個別訪談是內部審計師和被訪者一對一的面談，會議訪談是內部審計師和被訪者的一方或雙方有多人參加的訪談。

審計訪談的優缺點

(1)審計訪談和書面溝通方式相比有如下優點:

可以直接得到反饋； 可以就複雜問題做充分調查； 可以得到更多細節； 可以短時間內反覆交流； 有利於建立與客戶的友好關係。

(2)審計訪談的缺點可能有以下幾個:

口頭信息不能直接形成審計證據； 口頭信息不如書面信息嚴謹； 口頭表達錯誤沒有機會更改。

儘管如此，這些缺點並不妨礙訪談成為重要的數據收集途徑。

審計訪談的背景

一般情況下，經組織批准的內部審計章程中都規定了對內部審計師的必要授權，其中包括審計執行主管及所有內部審計人員可以不受限制地訪問組織的所有職能、記錄、財產和職員。

但這僅僅是一種制度保障，而能否充分利用這些授權，高效地獲得審計證據則是另外一回事，這其中的諸多技術因素會影響數據收集的效率和效果。審計訪談就是這樣一件讓內部審計師感到棘手的事情。

內部審計師和客戶存在很多潛在衝突，儘管可以通過有效的內部審計行銷技術建立起內部審計師和客戶的融洽關係，但是有些潛在的衝突可能一直存在，並仍然需要內部審計師注意大量的訪談技術細節。

另外，審計訪談對內部審計師的個人能力有一些特殊要求。因此，一次成功的審計訪談取決於以下兩個方面：一是良好的內部審計行銷基礎，二是內部審計師良好的審計訪談技術。

審計訪談的套用

1.審計首次會議時的訪談

首次會議的訪談是指審計項目組和客戶管理層進行的第一次面對面交談，其目的在於說明審計目的、審計範圍和要求客戶協助的事項，並期望客戶介紹情況以便對審計對象有進一步了解。內部審計人員最好在會談開始前事先發放內部審計宣傳手冊，並結合已經致送客戶的審計通知書進行談話，便於客戶理解及會後閱讀。

首次會面的訪談實際上還不是嚴格意義上的審計工作訪談，更多的是一種建立關係的接觸和象徵性的溝通。當客戶的最高主管參加會議時，審計執行主管也應參加，這樣有利於雙方建立起融洽的關係。

2.審計初步調查時的訪談

審計初步調查時的訪談是為了了解審計項目的總體情況，因此可能並沒有經過正式的準備，而是隨時就關心的情況做簡短的會談，會談的場地也可能臨時選擇在調查地點，比如庫房、財務辦公室等。但是，這時的訪談也要引起內部審計師的足夠重視，事先應充分做好調查事項相關資料的準備工作並謹慎行事，避免產生不良印象，從而建立起客戶對內部審計師的信任。

3.實地調查階段的訪談

由於此時進入了主要的審計數據收集階段，訪談的套用會比其他時間更多。此時訪談的目的有兩個，一是為了獲取審計信息，尤其是希望獲取關於重要問題的信息，或者希望印證其他來源的信息，二是就審計建議同客戶進行交流，這在雙方存在不同意見時尤為必要。

4.審計終止會議時的訪談

在審計報告發表以前，重大的審計結果應通過口頭或書面形式提交給客戶管理層，並召開審計終止會議加以討論。會議前可以提交審計報告草稿，如果來不及擬出審計報告草稿，可以提交審計結果匯總表等相關材料作為會議的討論基礎。

5.涉及舞弊的訪談

雖然內部審計師不是專職調查舞弊的專家，但是很多組織會要求內部審計師進行舞弊調查。還有的組織為了預防職務犯罪及儘早發現舞弊行為，規定所有職員定期參加訪談，而訪談工作的組織往往由內部審計部門負責。顯然，與舞弊嫌疑人訪談或進行這樣的“預防”訪談是一件很棘手的事情，需要特殊的訪談技巧。