內部控制證據指當審計人員獲知客戶有著良好的內部控制制度,且日常經營管理又一貫地遵守所規定的各項措施時,就可認為客戶現行的內部控制制度為會計報表項目的真實性提供了強有力的證據。也就是說,審計人員對客戶的會計報表發表有無重大...
包括審計人員從被審單位內部編制的業務憑證中獲取的證據,以及從被審單位內部人員口頭說明中獲取的證據。一般認為,與外部審計證據相比較,內部審計證據的可信度要低一些。但如果被審單位有著健全的內部控制制度並得以貫徹實施,內部審計證...
如果管理當局拒絕提供有關內部控制的書面聲明,審計師應當將其視為鑑證範圍受到限制,並考慮管理當局提供的其他聲明的可靠性。4、出具內部鑑證報告 審計師應當對審核證據進行覆核和評價,形成審核意見,出具報告。審計內部控制鑑證報告應當...
特定日期可以是會計年度結束日,也可以是某中期結束日。註冊會計師對某特定日期的內部控制審核時,應在接近於此日期之前的一段時間內對內部控制進行了解和測試,並對該日期的內部控制有效性發表審核意見。
內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價,形成評價結論,出具評價報告的過程。概述 對於這一定義,可從以下三個角度進行理解。(一)內部控制評價的主體是董事會或類似權力機構 內部控制評價的主體是董事會...
第一部分 內部控制實證文獻綜述:一個分析框架 第二部分 內部控制與財務會計 2一1 SOX法案和資本市場行為:早期證據 2—2 SOX法案的經濟後果 2—3 對Zhang(2007)的評論 2—4 在SOX法案強制審計前內部控制缺陷的發現和披露 2—...
(2)證據用途的多樣性;(3)證據收集主體的特定性;(4)證據資源的特殊性;(5)審計證據是審計質量的主要保證。證據信息 1.註冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息,如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證...
第五條 註冊會計師可以單獨進行內部控制審計,也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行(以下簡稱整合審計)。在整合審計中,註冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試,以同時實現下列目標:(一)獲取充分、適當的證據,支持...
這類證據雖不一定要接受外界的監督檢查,但在一定程度上要受到有關業務單位或主管部門的制約,經過他們的審批,對其的公正性、嚴肅性和科學性有嚴格的要求。因此,當企業內部控制健全有效時,第二類證據仍具有一定可靠性,但始終較第一類...
在對被審計單位的內部控制進行符合性測試的基礎上,應進一步對其內部控制制度進行實質性測試。對內部控制的實質性測試,主要是對被審計單位的會計信息及有關的經濟信息的真實性、正確性作出進一步審核,將審核的結果作為審計證據,並據以作出...
內部環境證據指被審計單位內部存在的各種環境事實,經審計人員提煉和記錄而形成的一種審計證據,主要內容包括有關內部控制、被審計單位管理人員素質、各種管理條件和管理水平、主要管理人員的觀念及品行等。
一、企業內部控制自我評價與企業內部控制:基於制度經濟學的分析 二、企業內部控制自我評價:基於博弈論視角 三、企業內部控制自我評價:基於貝葉斯法則 四、理論框架的套用:基於中國的制度背景 第二章 企業內部控制自我評價:經驗研究證據 ...
評價工作底稿應當設計合理、證據充分、簡便易行、便於操作。程式 第十二 企業應當按照內部控制評價辦法規定的程式,有序開展內部控制評價工作。內部控制評價程式一般包括:制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總...
6.2內部控制活動的控制措施 第7章控制責任和控制證據 7.1控制責任 7.2控制證據 第8章信息與溝通 8.1信息與溝通概述 8.2內部控制中的信息 8.3內部控制中的溝通 8.4反舞弊機制 第9章內部控制監督 9.1內部控制監督概述 9.2...
這本《企業內部控制審計》由盛永志主編,是依據《企業內部控制審汁指引》(以下簡稱《指引》)和註冊會計師審計準則相關規定,並充分借鑑企業內部控制審計領域現有研究成果編寫的,具有較強創新性、針對性和實用性。本書的出版可以有效填補企業...
《內部控制百科全書——流程與控制措施操作指南》全書總計439頁,約18萬字,於2010年2月25日定稿完成,系統說明一般控制的24個分類和420多項控制措施的描述、執行建議、反饋證據和優缺點。當組織需要對某些特定活動增強控制時,本流程與...
需要進一步對交易事項的真實性和合法性進行調查。在現代制度基礎審計中,把被審單位內部控制制度的健全和實施情況作為是否接受審計委託和決定審計的範圍、程度的依據,對內部控制制度進行調查和評價所獲取的結果就是一種情況證據。
(2)對內部控制的有效性進行評價並編制內部控制評價報告;(3)向註冊會計師提供必要的工作條件,包括允許註冊會計師接觸與內部控制審計相關的所有信息(如記錄、檔案和其他事項),允許註冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要...
第3章 內部控制研究:文獻回顧、分析與展望 3.1 國外內部控制相關文獻回顧 3.2 我國內部控制相關文獻回顧 3.3 基本問題分析 3.4 未來研究方向 第二部分 內部控制信息披露的影響因素:理論分析與經驗證據 第4章 內部控制信息自願披露...
內部控制制度審計是指以內部控制為對象,在評審被審計單位內部控制制度的基礎上,決定抽查會計資料的內容、範圍和程式,據以進行符合性和實質性測試的一種審計方法。 它是從傳統的會計事項為基礎的詳細審計轉化和發展過來的一種新型審計方式,...
證據的有效性亦稱“證據約勝任性”。指提供證據的資料來源可靠的程變。確定證據有效性的原則是:(1)來自獨立來源的證據比來自被審單位的證據更可靠;(2)健全的內部控制制度所產生的證據比控制薄弱的證據更可靠;(3)審計人員通過地...
第七章審計證據與審計工作底稿 第一節審計證據 第二節審計工作底稿 本章小結 習題 第八章審計抽樣 第一節審計抽樣的概念和原理 第二節審計抽樣在內部控制審計中的運用 本章小結 習題 第九章審計測試流程 第一節了解和評價內部控制的...
而建立的方法和記錄。會計系統,即影響企業經營業績和財務狀況的事件進行日常處理的一整套記錄,程式和設施。 在單位的內部控制結構中,單位為了記錄、分析、匯總、分類、報告單位的業務活動而建立的方法和程式,稱之為會計系統。
2006年1月10日,保監發〔2006〕6號印發通知,公布《壽險公司內部控制評價辦法(試行)》,自發布之日起實施。根據2021年6月21日《中國銀保監會關於清理規章規範性檔案的決定》,自決定發布之日起,《關於印發的通知》(保監發〔2006〕6...
薩班斯法案明確要求赴美上市公司必須建立有效內部控制體系,管理層對其有效性作出聲明,審計師對公司內部控制有效性作出鑑證。薩班斯法案自2002年頒布實施到如今,是否如立法預期那樣,公司內部控制、治理效率得到提高,公司經理人代理成本得到...
第二節 內部控制與企業價值:一個規範性的分析視角 第三節 內部控制與企業價值研究:基於滬深兩市A股的經驗分析 第四節 內部控制、價值管理和企業價值 第五章 內部控制信息披露及其效應:基於上市公司經驗證據的分析 第一節 會計信息對...
可見,穿行測試更多地在了解內部控制時運用。但在執行穿行測試時,註冊會計師可能獲取部分控制運行有效性的審計證據。方法步驟 註冊會計師在了解內部控制時,可以觀察被審計單位的生產經營活動,檢查檔案、記錄和內部控制手冊,閱讀由管理層和...