非審計服務對中國上市公司審計獨立性的影響研究

內容簡介

本書主要研究了上市公司非審計服務對審計獨立性的影響。

首先，重點就非審計服務對審計獨立性的影響，以時間為脈絡，按損害審計獨立性和不損害審計獨立性兩種觀點進行回顧和評述。並分析了我國轉型經濟時期註冊會計師行業與其所提供非審計服務的發展現狀以及相關法律背景，從而為後續理論與實證分析奠定基礎。

其次，用企業契約理論、委託代理理論、知識溢出效應與經濟尋租理論分析非審計服務對審計獨立性的影響。非審計服務的存在改變了企業現有契約關係，使原有的單向委託變成了雙向委託，從形式上打破了原有審計架構的均衡。同時，審計與非審計服務之間存在的知識溢出效應為契約各方追逐經濟租提供了可能與動因。理論分析說明：非審計服務是審計獨立性的重要影響因素，完善的約束機制使非審計服務有助於審計獨立性的提高。

再次，用實證研究的方法檢驗了非審計服務對審計形式獨立性的影響。本文以報表使用者對非審計服務的反應與行動衡量審計形式獨立性，通過研究樣本和控制樣本的一一配對，並運用均值檢驗、Wilcoxon符號等級檢驗以及多元回歸方法檢驗發現：在我國，購買非審計服務的上市公司和未購買非審計服務的上市公司在代理成本方面沒有顯著差異；除管理層持股外，其他代理成本變數與非審計費用不具有顯著相關性，報表使用者並沒有認為非審計服務的存在降低了審計獨立性；審計費用的大小與非審計服務費用顯著正相關，沒有發現審計費用通過非審計費用轉移的證據。研究結果說明沒有顯著證據證明非審計服務損害審計形式上的獨立性。

然後，用實證研究的方法檢驗了非審計服務對審計實質獨立性的影響。根據本文所收集的上市公司數據，在未發現行業因素和巨觀政策因素影響的基礎上，通過研究樣本和控制樣本的一一配對，並運用均值檢驗、Wilcoxon符號等級檢驗及多元回歸檢驗和Logistic回歸方法檢驗發現：是否購買非審計服務對操控性應計數和審計意見類型影響不明顯；非審計費用的對金額的大小或者比重大小與操控性應計數的大小、方向都不具有顯著相關性，非審計服務的存在並沒有使註冊會計師容忍管理當局有更大的盈餘管理空間；非審計費用的絕對金額的大小、比重大小以及未預期非審計費用與審計意見均不顯著相關，非審計服務並沒有負向影響審計意見的類型。總之，沒有發現非審計服務損害審計實質獨立性的顯著證據。

最後，在上述理論分析與實證檢驗的基礎上，提出我國應當大力發展非審計服務，但是必須從上市公司層面、監管層面以及註冊會計師行業層面進行規範的政策建議。

圖書目錄

1 緒論

1．1 問題的提出

1．2　選題的目的和意義

1．3 概念界定

1．3．1 非審計服務

1．3．2 審計獨立性

1．4　研究內容

1．5 研究架構

1．6　本書特色和創新

2　文獻綜述與評價

2．1 非角色衝突因素對審計獨立性的影響研究

2．2　角色衝突對審計獨立性的影響研究

2．2．1 非審計服務不損害審計獨立性

非審計服務對中國上市公司審計獨立性的影響研究

基本介紹

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