過渡預算理論

過渡預算理論出自2015年長春大學優秀畢業論文《大數據時代電子商務企業的預算管理研究》（劉義進，黃曉紅副教授指導），是基於預算管理中各環節海量數據的處理在整個預算編制環節中類似於量子力學能量變化的“過渡態理論”的認知。過渡預算是指在行業的競爭市場中因供給需求而產生大量的、亟需處理的、與預算管理相關的財務數據，且在全面預算的各個環節均需對此類數據進行精確化處理作為過渡的一種預算處理方法。

基本介紹

• 中文名：過渡預算理論
• 外文名：Fugitive BudgetTheory
• 概念提出者：劉義進，黃曉紅
• 提出時間：2015年4月
• 發刊時間：2016年3月
• 刊登期刊：《長春大學學報》第26卷第3期
• 所獲獎項：長春大學2015屆優秀畢業論文

定義

過渡預算理論是基於預算管理中各環節海量數據的處理在整個預算編制環節中類似於量子力學能量變化的“過渡態理論”的認知。過渡預算是指在行業的競爭市場中因供給需求而產生大量的、亟需處理的、與預算管理相關的財務數據，且在全面預算的各個環節均需對此類數據進行精確化處理作為過渡的一種預算處理方法。將過渡預算理論引入到電子商務企業預算管理中，可以有效應對大數據浪潮，為各層級、各部門處理海量數據，並為企業預算管理服務提供有力的理論依據。同時，其定義中所表現出的對“精確數據”的青睞，主要是針對零售行業相關數據提出的，在這裡同樣適用於電子商務企業的預算管理。因為精確數據是數據的一種，它區別於粗略數據、統計數據，是個體在數據層面的具體化表示，是經過對樣本的細緻觀察後得出的，能夠詳細記錄所描述現象的每一細節的數據，並且它不再對所觀察的樣本進行內部分類。例如，1個蘋果只被記錄為一個蘋果，而不會被籠統地歸於水果，這就是“精確數據”。

概念來源

長春大學2015年本科生優秀畢業論文

論文名稱：《大數據時代電子商務企業的預算管理研究》

論文類別：社科類

論文收錄：《長春大學學報》2016年3月，第二十六卷第3期

作者介紹：

劉義進（1992-）：男，中共黨員，本科畢業於長春大學財務管理專業，天津科技大學會計（專業）碩士研究生，主要研究方向：公司理財與資本運營。曾獲得“國家獎學金”、“吉林省政府獎學金”和“長春大學優秀畢業生”等榮譽。2012年第八屆挑戰杯中國大學生創業計畫競賽“網路虛擬運營”專項競賽獲國家級二等獎，2013年挑戰杯吉林省大學生學術科技作品競賽三等獎，2013年6月代表學校參加東北三省高校企業沙盤模擬挑戰賽獲一等獎，以第一負責人身份主持吉林省大學生創新創業訓練計畫省級優秀項目一項，發表論文2篇。

黃曉紅（1972-）：女，民盟成員，長春大學管理學院副教授，碩士研究生導師，財務管理系主任。主要從事財務管理理論與實踐研究，主講財務管理、國際財務管理、投資學等課程，財務管理學省級優秀課程主講教師。本科畢業於東北林業大學，碩士畢業吉林財經大學。注重學生創業素質培養，多次指導學生參加“挑戰杯”大學生創業計畫競賽和科技論文競賽並取得佳績，兩次獲得“優秀指導教師”稱號、曾兩次獲得長春大學教師教學大獎賽三等獎。近年來主持和參加省、校科、教研項目10項； 公開發表論文8篇。

英文介紹

With the coming of Big Data Era, More and more e-commerce enterprises pay attention to the budget management which is a great help and reliability of business decision. On the basis of that it is urgent for domestic e-commerce enterprises to face the tide of data, this text starts with the effects and challenges that are brought by the tide of data and the problems of traditional budget management, it compares the domestic and foreign well-know e-commerce enterprises from the points of broadwise and lengthwith to prove the importance of the development of e-commerce enterprises. Secondly, it achieves the theoretical innovation by raising Fugitive Budget Theory which based on combining the link with data analysis. At the same time, e-commerce enterprises should enhance the informatization of budget management and set up the budget management model from the points of Value Chain Model, Activity-Based Budget and Balanced Score Card. The company should also know how to accurate the budget data in advanced technology and train special talents. Finally, it takes the data of JD.COM for example to study analytically. The author wants to assist the e-commerce enterprises in improving the level of management and competitive and realizing strategic objectives by combining Fugitive Budget Theory with the thought of budget management.

假設條件

第一，企業現有的業務活動是合理、必須的，行業間因競爭所產生的海量數據是可以通過某些途徑蒐集並儲存的；

第二，企業在現有人、財、物狀況下可以合理、有效地甄別並處理各項經濟活動所產生的業務數據，並在預算期予以保持；

第三，企業根據基期業務的收支情況及相關變動來編制全面預算，其數據的預見性能夠支撐企業經營決策，能夠被管理層所積極採納。

實施意義

理論意義

過渡預算理論可以提高電子商務企業預算管理所需數據的精確性和有效性，根本目的就是要解決市場及企業內部生成數據源後對其的蒐集、整理及處理問題，同時適應國家經濟政策變化，在財務共享平台上處理好數據披露、數據傳輸、數據解讀以及信息反饋各個環節所出現的問題，更好地協調各部門對數據的需求。

實踐意義

一方面，及時、有效地分析和處理全面預算各環節中所產生的粗略數據，能夠更好地銜接各預算環節。這樣有利於財務工作人員基於雲平台和財務共享中心獲取所需的粗略數據，在精確化處理後編制更為詳細、精準的全面預算，並得出所需現金預算、預計利潤表和預計資產負債表，從而為企業管理層在未來進行經營管理決策時提供強有力的保障。

另一方面，過渡預算理論的有效實施，一定程度上會使電子商務市場中的競爭步入合理化。每一個電商企業財務部門都能夠有效掌握制定預期計畫的所需數據，從而為企業長期穩定發展提供強勁的助推力。

實施步驟

加強電商企業預算管理信息化，提高管理效率

面對數據浪潮，實施統一的財務預算管理制度可以讓電子商務企業更好地實現資金的流動，提高運營管理的效率，統一實現統一化的管理、核算和資金分配的目標。財務共享是依託網際網路和信息技術，通過將不同企業、不同地點的財務業務和財務數據進行有效整合併共享，將企業內各層級、各部門的業務性的功能（如會計賬務處理、預算管理、員工工資福利處理等）集中處理，以期實現規模效應，從而降低運作成本的一種管理模式。以蘇寧雲商為例，蘇寧首創業內財務共享模式，通過提供適合企業發展的財務共享服務產品，強化企業內外部財務信息傳遞速度，儘可能地使數據增值並共享以創新價值。

建立以戰略為導向、自上而下的動態模式

以戰略為導向、自上而下的動態預算管理模式打破了傳統預算的固有定位，向企業展示預算不再是一個簡單的管理控制系統，而是一個被重新定位、具有長短期戰略規劃的實施系統，也是一種為幫助電商企業實現長短期戰略目標而為其主動配置其一切可利用資源的全新管理活動。同時，它還包括長期戰略業務單元在上述目標推進階段需要採取相關戰略行動。例如，2014年7月3日，噹噹天津倉儲中心為適應電商物流的高速發展，根據現實電商對物流的需求而啟用“銀河一號”圖書倉儲平台，然後在噹噹年度預算計畫成果的基礎之上，對照平衡計分卡的預期目標，考核近期的實際業績狀況，明確了業績提升的優先順序，從而使結果符合長期計畫目標。

1.價值鏈分析的動態預算管理思路

本文為電子商務企業應對數據浪潮而研究的預算管理即以價值鏈分析為基礎的動態預算管理思路，模式是綜合運用了經濟增加值、作業成本法、平衡計分卡等預算管理手段。在戰略制定、執行和評估等各階段，電商企業應當通過財務共享中心和雲平台對供應商、銷售渠道、競爭對手、企業內部價值鏈等進行實時的預算分析，進而依賴預算管理的循環過程設計預算管理體系，並及時傳遞反饋的信息，從而有效最佳化企業運營流程。最後，將各部門預算的實際完成情況與預算標準比較，進行業績評價，出具業績報告。可見價值鏈動態預算管理就是運用價值鏈分析法，通過經濟附加值、作業基礎預算、平衡計分卡等管理工具，將企業預算與戰略決策進行有機結合。

2.作業基礎預算與平衡計分卡的結合運用

作業基礎預算的控制和考核是以整個預算年度為期限來考核預算實際完成的情況，採用定量分析與定性分析相結合的考核方法，注重和兼顧財務指標和非財務指標的影響，以保障電商企業的長遠穩定發展。將平衡計分卡與作業基礎預算結合併加以改進，可以使平衡計分卡在考核階段為作業基礎預算提供更加全面的評價體系，促使在作業分析過程中出現的不合理的資源動因和作業動因進行及時改進，實現作業鏈能夠持續地動態中得到有效改進的目的。

精確數據理念與預算管理結合套用

隨著大數據時代的到來，預算管理系統必須完成財務數據的儲存與管理，並以此幫助電子商務企業管理層進行資金管理並做出正確的企業決策。利用決策樹發將數據挖掘技術引入到電子商務企業預算管理過程中，構建電子商務企業預算管理架構（見圖），一定程度上能夠把企業對財務數據的套用從簡單的在線上查詢層次，提升到利用雲平台和財務共享服務分析、預測和決策等高級套用上。決策樹通過將預算按照遞歸形式劃分成各子集而建立，每次劃分都是以案例的某種屬性檢驗結果為現實依據，換句話說，就是根據某種假設條件來決定應該怎樣分割數據集，最終實現用戶興趣數據的精確化，提高檢索的準確性，為預算管理提供可靠的需求數據。