納稅評估實務與模型案例分析（國稅版 ）

2005年國家稅務總局《納稅評估管理辦法》頒布實行以來，我國納稅評估工作全面開展，在最佳化納稅服務、強化稅源管理中發揮了重要作用。

該書是幫助稅務幹部系統掌握納稅評估應具備的財務分析、數據分析和行業分析基礎知識，以及納稅評估常用方法，並以國稅部門涉及的主要行業和特殊稅收事項為載體，全書採用 “分稅種”、“分行業”+“模型案例”+“引用圖表數據分析”的模式進行編排。

基本介紹

• 書名：納稅評估實務與模型案例分析（國稅版 ）
• 作者：錢麗君 譚耀華
• ISBN：9787542923660
• 類別：稅務
• 頁數：350
• 定價：50元
• 出版社：中國市場出版社
• 出版時間：2014年1月1日
• 裝幀：普裝
• 開本：787*1092  1/16

出版意義

自總局2005年頒布納稅評估管理辦法試行檔案之後，納稅評估已經在稅收征管中發揮了無可替代的作用。因為納稅評估工作對基層評估人員綜合素質的要求較高，在實際工作中逐漸顯露出一些問題，一定程度上影響了納稅評估的質量，加之現行關於納稅評估書籍大多國地稅混合編寫，與實際工作存在一定差距，使基層評估人員感到在實際工作中難以找到一本合適的工具書，所以單獨編寫適用於基層國稅幹部的教材迫在眉睫。

教材套用

2013年河北省稅務幹部學院已就教材內容進行了有針對性的教學實踐，其中含對基層稅源管理骨幹的四期培訓、對分局長的兩期培訓，對科級業務領導的三期專門培訓，前後培訓人員近千人，經學員實踐後，較大程度提高了基層的納稅評估水平。

模型設計

以國稅部門涉及的主要行業和特殊稅收事項為載體，從納稅評估工作實際情況入手，總結基層一線人員評估工作中遇到的涉稅問題及解決方案匯集而成，並經過大量真實案例的檢測；

本書各個模型在編寫體例要素上主要包含“行業介紹”、“行業規律及稅收風險控制點”、“納稅評估方法與技術”等幾個部份，並且每個模型均附有案例作為評估模型佐證。

a.行業介紹：主要對行業定義、生產工藝流程、企業類型劃分等內容進行了簡要描述。

b.行業規律及稅收風險控制點：主要是對日常管理經驗及行業生產經營規律進行提煉總結，歸集實踐行業內廣泛存在的稅收風險，為行業納稅評估及稅源監控提供切入點。

c.“納稅評估方法與技術”：包含了基本評估原理、模型公式、指標及指標參數、數據獲取途徑、模型套用分析等要素。並對每種評估方法的適用範圍、具體適用、注意的問題等引入案例進行分析，以便更好掌握評估技術實戰性。

d.案例：是對納稅評估模型的印證，為評估模型套用實操作進行示範，具有較強實踐性、參考性。

(2) 教材選取了十個具有代表性的行業為載體，從基層實際情況入手，運用科學的方法建立行業評估模型，並且經一線評估人員實際操作運行驗證之後精心編寫而成，是基層一線評估人員實際工作經驗的總結，具有較強的實用性及可操作性。

作者介紹

錢麗君 女 河北省稅務幹部學校兼職老師錢麗君

譚耀華 男 河南許昌國家稅務局稽查局

目錄

第一編納稅評估基礎知識

第一章 納稅評估概述

◎第一節納稅評估的內涵

◎第二節納稅評估的原則

一、風險控制原則

二、分類分級實施原則

三、專業管理原則

四、人機結合原則

五、簡便易行原則

◎第三節納稅評估的要素

一、納稅評估的主體

二、納稅評估的對象

三、納稅評估的實施期限

◎第四節納稅評估的職能及作用

一、監督職能

二、促收職能

三、服務職能

◎第五節納稅評估的定位

一、納稅評估與納稅服務的關係

二、納稅評估與稅務稽查的關係

第二章 納稅評估的程式

◎第一節初步審核

一、初步審核

二、風險掃描

三、風險應對——提示提醒

四、風險應對——納稅輔導

◎第二節案頭審核

一、啟動

二、分析

三、調查約談

四、自查

五、覆核

六、處理

七、歸檔

◎第三節實地核查

一、啟動

二、核查

三、審核

四、處理

五、歸檔

第二編納稅評估實務

第一章 納稅評估的風險評估及案例分析

◎第一節資金往來類異常指標

一、當期新增“應收賬款”金額大於銷售收入的80%（30-1）

二、“應收賬款”餘額為貸方數（30-2）

三、當期新增“應付賬款”金額大於銷售收入的80%（30-3）

四、“應付賬款”餘額為借方數（30-4）

五、“預收賬款”大於零且“庫存商品”大於“預收賬款”又無留抵（30-5）

六、“預收賬款”金額減少但未記銷售收入（30-6）

七、“預付賬款”餘額為貸方數（30-7）

八、當期新增“其他應收款”金額大於銷售收入80%

九、“其他應收款”餘額為貸方數

十、當期新增“其他應付款”金額大於銷售收入80%

十一、“其他應付款”餘額為借方數

◎第二節貨物類異常指標

十二、“庫存商品”餘額大於銷售收入的30%（30-8）

十三、存貨為負數（30-9）

十四、存貨與留抵稅金不匹配：留抵稅金>存貨×適用稅率（30-10）

◎第三節收入類異常指標

十五、理論少記銷售收入（30-11）

十六、新辦商貿一般納稅人短期內銷售異常

十七、商業零售企業無票收入低於總收入30%

十八、流轉稅申報收入與企業所得稅申報收入及利潤表收入不一致

十九、有長期投資或短期投資但無投資收益

二十、營業外收入異常

二十一、補貼收入異常

◎第四節成本、費用類異常指標

二十二、商業企業理論多轉成本（30-12）

二十三、銷售成本大於銷售收入（30-13）

二十四、商貿企業期間費用總額大於銷售收入的20%（30-14）

二十五、財務費用占借款比例異常（30-15）

二十六、商貿企業稅負超過34%（30-16）

二十七、商貿批發企業毛利率大於20%，稅負低於25%（30-17）

二十八、實現增值稅與毛利不匹配（30-18）

二十九、預提費用異常（30-19）

三十、長期待攤費用異常（30-20）

三十一、年初存在資產減值損失未作調整

三十二、資產損失異常（30-21）

三十三、營業外支出異常

三十四、工業企業電力支出金額超過銷售收入90%

三十五、工業企業電力支出金額小於銷售收入的005%

◎第五節稅負類異常指標

三十六、存在“理論少繳稅款”（30-22）

三十七、有收入無稅（30-23）

三十八、增值稅超低稅負企業（30-24）

三十九、企業所得稅超低貢獻率企業

◎第六節抵扣類異常指標

四十、理論多抵進項稅金（30-25）

四十一、農產品抵扣異常

四十二、農產品抵扣稅額增長比例高於銷售收入增長比例（30-26）

四十三、運費抵扣額超過銷售收入的2%（30-27）

四十四、成品油抵扣超過總進項稅額的10%（30-28）

四十五、商貿企業進銷稅率不一致（30-29）

四十六、有在建工程又有留抵稅金

四十七、固定資產大額抵扣，導致當期不實現增值稅

四十八、海關進口專用繳款書抵扣超過總進項的40%

◎第七節其他類異常指標

四十九、一般納稅人增票異常（30-30）

五十、客戶離散度異常

第二章 納稅評估分析指標及其運用

◎第一節通用納稅評估指標分析及套用

一、納稅評估分析指標的含義

二、通用指標及其功能

三、指標的配比分析

◎第二節增值稅納稅評估指標分析及運用

一、增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）評估指標

二、收入類評估分析指標

三、工（商）業增加值分析指標

四、進項稅金控制額分析指標

五、投入產出法

六、能耗測算法

七、工時（工資）耗用法

八、設備生產能力法

九、設備生產周期法

十、毛利率法

十一、以進控銷法

十二、產品（行業）鏈分析法

十三、外部信息核對法

十四、保本經營法

十五、資金監控法

◎第三節消費稅納稅評估分析指標及其案例分析

一、消費稅納稅評估分析指標

二、消費稅納稅評估分析指標的具體運用

◎第四節企業所得稅納稅評估指標及運用

一、企業所得稅納稅評估對象的確定

二、企業所得稅納稅評估指標體系

三、納稅評估指標綜合評分法

四、審核分析的主要內容

第三章 納稅評估的方法和技巧

◎第一節納稅評估對象確定的方法

一、納稅評估對象的確定

二、確定納稅評估對象的常用方法

◎第二節納稅評估分析的一般方法

一、核對法

二、比較分析法

三、邏輯推理法

四、控制分析法

◎第三節增值稅納稅評估分析的常用方法

◎第四節企業所得稅納稅評估分析的常用方法

一、比較分析法

二、生產要素控制法

三、因素分析法

四、核查比對法

五、信息比對法

六、指標推算法

◎第五節納稅評估中詢問、約談的技巧

一、開門見山法

二、閒聊法

三、換位否定法

四、旁敲側擊法

五、一鼓作氣法

六、宣傳引導法

◎第六節納稅評估實地核查的方法

一、觀察式

二、核對式

三、檢查式

第三編主要行業納稅評估模型分析

第一章 光伏設備及元器件製造行業稅收風險評估模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、行業產業鏈組成

三、企業基本情況及類型劃分

四、生產流程

五、行業生產經營規律

◎第二節納稅評估方法模型

一、納稅評估方法模型

二、主要稅收風險點

三、納稅評估指引

第二章 汽車整車製造行業納稅評估模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、企業類型劃分

三、汽車製造業特點

四、產品工藝流程

第二節納稅評估方法模型

一、納稅評估方法模型

二、納稅評估指引

第三章 電線電纜行業納稅評估模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、企業類型劃分

三、工藝流程

四、主要行銷方式

五、行業經營特點

◎第二節納稅評估方法模型

一、主要稅收風險點

二、稅收風險識別模型

三、納稅評估指引

第四章 原油加工及石油製品製造行業稅收風險分析模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、企業類型劃分

三、生產工藝流程

四、行業經營規律

◎第二節主要稅收風險點

一、主要稅收風險點

二、稅收風險識別模型

三、稅收風險應對指引

第五章 鐵礦採選業稅收風險分析模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、企業類型劃分

三、工藝流程

四、行業經營規律

◎第二節主要稅收風險點

一、主要稅收風險點

二、稅收風險識別模型

三、稅收風險應對指引

第六章 含乳飲料和植物蛋白飲料製造業

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、工藝流程

三、行業經營規律

◎第二節主要稅收風險點

一、主要稅收風險點

二、稅收風險識別模型

三、稅收風險應對指引

第七章 白酒製造行業增值稅納稅評估模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、企業類型

三、生產工藝流程及工藝指標

四、行銷方式

◎第二節主要稅收風險點

一、主要稅收風險點

二、納稅評估方法模型

三、納稅評估指引

第八章 毛皮服裝行業稅收風險分析模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、企業類型劃分

三、工藝流程

四、行業經營規律

◎第二節主要稅收風險點

一、主要稅收風險點

二、稅收風險識別模型

三、稅收風險應對指引

第九章 化學藥品製劑製造稅收風險分析模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、生產工藝流程

三、行業特點及行業監管

◎第二節主要涉稅風險點

一、主要涉稅風險點

二、稅收風險識別模型

三、行業管理總結

第十章鋼壓延加工行業納稅評估模型

◎第一節行業概況

一、行業定義

二、企業類型劃分

三、工藝流程

四、行業生產經營規律

◎第二節主要稅收風險點

一、主要稅收風險點

二、稅收風險識別模型

三、稅收風險應對指引

　　

系列叢書

序號	書名	出版社	作者	定價	出版時間
稅收風險評估	納稅評估實務與模型案例分析; （地稅版）	中國市場出版社	胡俊坤	60	2014.04
	稅收風險管理與模型套用; （稅務系統專用）	中國經濟科學出版社	李小平	55	2012.08
	納稅評估實務與模型案例分析; （國稅版）	中國市場出版社	河北省稅務學院	50	2014.04
	稅源專業化管理操作實務與案例分析	中國財政經濟出版社	湖南稅院 劉慧平	60	2014.05

納稅評估國稅第二版

2015年9月《納稅評估實務與模型案例分析》國稅版，作者對本書進行了修訂