基本介紹
- 中文名：稅收回報理論
- 類型：理論
- 領域：經濟
- 作用：促進經濟發展、公民增收
相關概念,作用,建議,
相關概念
稅收回報與稅收負擔和稅式支出效益是不同的概念。稅收回報是指在一個國家(地區)範圍內，各級政府、企業和個人共同用於生產經營方面的投資創造效益後所取得的國家稅收。稅收回報的豐歉是以稅收回報率的高低來體現的。
稅收回報率有廣義和狹義之分：廣義的稅收回報率是指在一個國家(地區)內，政府、企業和個人用於生產經營方面的總投資額加政府減免稅總額與政府在生產經營環節上取得的總稅收額之比，其時間一般以一年為單位。
政府在以知識為基礎產業獲取稅收的總額/ (以知識為基礎產業的總投資額+政府減免稅總額)×100%
(2)準市場經濟國家(中國)一般採用：
作用
稅收回報理論的作用是：通過制定科學的稅收回報標準並實施到位， 以促進經濟發展、公民增收、國家增稅的良性互動，實現國家綜合實力的整體提高。稅收回報是稅收法律法規制定、稅收行政執法、稅收優質服務等稅務工作的出發點和落腳點。
在發展知識經濟過程中，稅收回報理論可以在以下幾個方面發揮作用。
(一)確定積極的稅式支出政策，鼓勵企業和公民向知識產業投資
與稅收回報相對應的是稅式支出。所謂稅式支出，是指一個國家為了實現國民經濟健康、協調、穩定、持續發展，通過稅收制度形成的，以稅收優惠方式來達到目的的間接支出。它的調節作用是通過一些具體手段來實現的，一般的手段有：稅額減免、起征點和稅收扣除；優惠稅率、優惠退稅、盈虧互抵、稅收還貸和稅收抵免；稅收遞延、加速折舊和特定準備金。
在發展知識經濟的過程中，許多國家實行了程度不同的稅收優惠。如美國在促進信息產業等發展方面，自20世紀80年代以來，稅式支出與直接支出（即直接預算支出）之比為46∶54；奧地利在教育、科學研究、人才培養等方面的稅式支出與直接支出之比為32∶68；新加坡對新興工業、新興勞務公司等方面的稅式支出與直接支出之比為43∶57。日本政府為了支持科技事業的發展，先後制定了《促進基本技術研究稅則》和《增加試驗研究稅額扣除制度》等稅收政策，僅1981年就減免稅額達6萬億日元，占各類減免稅的25%以上，以後的支持就更大了。比利時政府規定，企業用於科研、使用新材料的費用可在企業利潤中全部列支。我國為鼓勵知識經濟發展，自上世紀90年代以來陸續出台了一些稅式支出政策，重點在營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種上作了優惠規定，其總體稅負與正常稅負相比，優惠程度在26%左右，對促進知識經濟的發展起了一定作用，但與已開發國家相比差距還較大。因此，應繼續通過稅式支出的擴大，吸引和鼓勵投資者對知識產業投資，以加快我國知識經濟的發展步伐。
(二)確定政府間不同級次的稅收回報標準，促使各級政府建立以財為綱的知識經濟發展思路
我國目前實行的是分稅制的財政體制，政府間的財政體制分5級，即中央政府財政、地方政府財政（含省、市、縣、鄉，下同）。在現行稅制中，知識經濟提供的稅收回報對5級財政來講，其分配還不夠合理。要調動各級政府發展知識經濟的積極性，就必須根據各級政府的不同職能確定不同標準的稅收回報。根據我國的現狀，當前和今後一個時期，各級政府間的知識經濟稅收回報標準應以回報額的40%歸中央、20%歸省、20%歸地級市、20%歸縣和鄉為宜。只有這樣，才能同時調動中央和地方各級政府發展知識經濟的積極性。各級政府要樹立以財為綱的戰略思想，制定相應的知識經濟發展計畫。要儘量做到上任何一個項目，開發任何一個產品，辦任何一個科技園區，最終都要為國家創稅、為財政增收。最終沒有財政收入的經濟活動要少搞或不搞，但在項目或產品開發初期不能追求太高的稅收回報。
建議
要充分發揮稅收回報理論在發展知識經濟乃至整個經濟中的作用，就必須對現行的財稅體制進行改革。改革的重點主要是以下幾個方面：
第一，根據稅收回報理論的原理，建立適應知識經濟發展的公共財政體系和稅收制度，界定國家與各級地方政府、與企業和個人的利益分配關係，以規範社會產品分配製度。改革的關鍵措施是：授予各級政府，尤其是中央和省級政府明確的知識經濟發展權、知識經濟受益權、知識經濟稅收回報標準的確定權；建立地區、行業、企業總體稅收回報的研究、測算、監控機制，使之總體稅負不輕不重，以適應發展的需要；允許企業和個人根據所創造效益高低實行不同的利益分配標準，享受不同的福利待遇。
