所有者權益審計

所有者權益審計是指對企業投資者所擁有的企業淨資產要求權的審計，包括對企業實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤所進行的審計。審查確認資本公積是否按資本或股票溢價、法定財產重估增值、捐贈、資本匯率折算差額分類核算，查明四者有無計入實收資本或其他帳戶的情況。

簡介

審查確認資本公積是否按資本或股票溢價、法定財產重估增值、捐贈、資本匯率折算差額分類核算，查明四者有無計入實收資本或其他帳戶的情況。

目標

（1）確定被審計單位有關所有者權益內部控制是否存在、有效且一貫遵守，包括對投資的有關協定、契約和企業章程條款，利潤分配的決議、分配方案，會計處理程式等方面的檢查，並為被審計單位改善內部控制提供意見或建議。

所有者權益審計

（2）確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他有關經濟業務會計記錄的合法性與真實性，為投資者及其他有關方面研究企業的財務結構，進行投資決策提供依據。

（3）確定盈餘公積和未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實性，為投資者及其他有關方面了解企業的增值、積累情況等提供資料。

（4）確定會計報表上所有權益的反映是否恰當。

內容

1.實收資本審計。?

（1）合法性：

審查確認註冊資本籌集是否符合國家規定，審批手續完備，出資協定齊全，符合企業章程的有關規定；審查確認註冊資本增減變動是否符合國家規定，增資經驗資並經變更登記，減資經債權人同意並經變更登記，轉讓經其他出資人同意。

（2）真實性：

審查確認有無通過假驗資虛列實收資本，註冊完畢抽逃資本，虛假評估虛列實收資本問題。

（3）所有權和分類：

查明企業是否正確劃分了權益性資本與借入資金的界限、實收資本與資本公積的界限、股本與資本公積的界限。

（4）計價：

審查確認以現金以外有形和無形資產投資的入帳價值與契約、協定規定的價值及資產評估確認價值的一致性。?

2.資本公積審計。

（1）分類：

審查確認資本公積是否按資本或股票溢價、法定財產重估增值、捐贈、資本匯率折算差額分類核算，查明四者有無計入實收資本或其他帳戶的情況。 （註：新會計準則已經把“捐贈”從“資本公積”撤換到“營業外收入”，作為“捐贈利得”。）

（2）計價：

查明資本公積的入帳價值與捐贈協定、資產評估確實價值的一致性。

（3）所有權：

審查確認資本公積是否只用於轉增資本金，沒有轉作他用。

（4）合法性：

查明轉增資本金是否具有合法手續。?

3.盈餘公積審計。

（1）合法性：

審查確認企業提取盈餘公積是否符合財務制度的規定；

審查確認盈餘公積的使用是否遵循財務制度的規定，用於彌補虧損、轉增資本、分配股利、興辦職工福利；

審查確認彌補虧損或轉增資本後，以及分配股利後，盈餘公積是否低於法定的數額(不應低於註冊資本的25%)；

查明支付股利數額是否超過法定的百分比(不超過股票面值的6%)；

查明轉增資本是否具有合法手續。

（2）分類：

審查確認盈餘公積是否按法定盈餘公積、任意盈餘公積和公益金分別核算，相互之間沒有混淆現象。

4.未分配利潤審計。?

（1）真實性：

未分配利潤是利潤總額進行利潤分配後的餘額，因此未分配利潤審計應結合利潤及利潤分配審計進行。審計時應查明有無因漏繳或少繳所得稅，漏計或少計利潤而減少未分配利潤的情況；

審查確認利潤分配比例是否符合契約、協定、章程以及董事會紀要的規定，利潤分配額及年末未分配數額一致。

(2)充分揭示：

查明資產負債表與利潤分配表中未分配利潤數的一致性，以及損益表與利潤分配表中利潤總額的一致性。

特點

（1）獨資企業組建時，投資者投入的資本全部作為實收資本入賬，投資人數少，投資人相對穩定，所有者權益的變動也較少，主要由每年的盈利或虧損引起。

（2）有限責任公司與獨資公司相類似。

（3）股份有限公司的所有者權益比較複雜：①投資人數多，投資總額大，股東變化頻繁，但股本變動少；②普通股和優先股的權利不同，股利分配政策也不同；③發行股票時有嚴格的程式和法律約束；④股東投資不能收回，但可以轉讓，進行股本交易。股本交易時金額較大，如果記錄不全，容易導致重大差錯。