應收賬款出借

應收賬款出借的風險

應收賬款出借後，借款公司保留出借應收賬款的所有權並承擔風險，在向顧客收回貨款後償還金融機構。金融機構一般要求出借的應收賬款金額高於借款數以免受壞賬和銷貨退回與折讓的損失，出借應收賬款時，公司須支付手續費和借款利息。

應收賬款出借與應收賬款出售的區別

應收賬款出借與應收賬款出售的區別在於應收賬款所有權。出借應收賬款時，公司保留應收賬款的所有權並承擔所有權風險；出售應收賬款時，金融機構取得應收賬款的所有權並承擔所有權風險。

由於地公司特定的應收賬款有追索權，出借的應收賬款應在資產負債表單獨反映，並與應收賬款出借過程中產生的負債相抵減：

流動資產

出借應收賬款

減：應付票據

出借應收賬款權益

利用應收賬款進行籌資的其他方式

作為企業的一項流動資產，應收賬款與應收票據一樣也可以進行籌資，解決企業資金短缺問題。除了以上提到的應收賬款出借外，還有兩種常見形式：

1. 應收賬款出售。將應收賬款的所有權出售給金融機構或銀行以取得現金，金融機構為受讓方。應收賬款出售後，由受讓方負責應收賬款的信用和收賬並承擔所有權風險，受讓方無追索權。由於讓受讓方承擔收賬成本和壞賬損失，出售時，受讓方會向出售方收取一筆較高的費用。此外，為避免銷貨退回與折讓的損失，受讓方一般只會支付全部債權的80%～90%。

2 應收賬款證券化。美國證券交易委員會將資產證券化定義為“將企業（賣方）不流通的存量資產或可預見的未來收入構造和轉變成為資本市場可銷售和流通的金融產品的過程。在該過程中存量資產被賣給一個特設載體（Special purpose vehicle， SPV）或中介機構，然後SPV或中介機構通過向投資者發行資產支持證券（Assets backedsecurities， ABS）以獲取資金。”應收賬款證券化屬於資產證券化的一個部分。

主要步驟是：

①資產池的構造及資產轉讓；

②信用提高及信用評級；

③債券的設計和發行；

④資產池的維護和本息償還。

以應收債權為質押取得借款的核算

1．企業將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售契約所產生的應收債權質押給銀行，並取得銀行的借款時：

借：銀行存款

貸：短期借款

2.計提利息、償付借入款項的本息，按短期借款處理

會計期末，企業應根據債務單位的情況，按企業會計制度的規定合理計提用於質押的應收債權的壞賬準備。對於發生的與用於質押的應收債權相關的銷售退回、銷售折讓及壞賬等，應按照企業會計制度的規定處理。

應收賬款出借

基本介紹