《國際財務報告準則解釋與套用》是2008年人民郵電出版社出版的圖書，作者是(美國)(Barry J.Epstein)拜瑞·J·愛普斯頓 、(印度)(Abbas Ali Mirza)艾巴斯·阿里·莫扎。
基本介紹
- 書名：國際財務報告準則解釋與套用
- 作者：(美國)(Barry J.Epstein)拜瑞·J·愛普斯頓 (印度)(Abbas Ali Mirza)艾巴斯·阿里·莫扎
- 譯者：曲曉輝 李宗彥
- ISBN：7115187649/9787115187642
- 頁數：1216頁
- 出版社：人民郵電出版社
- 出版時間：2008年
- 裝幀：平裝
- 開本：16
- 條形碼：9787115187642
主要內容,編輯推薦,目錄,
主要內容
涵蓋了所有截至2005年8月的國際財務報告準則（國際會計準則），內容全面，例題豐富。書中採用摘要、數據、表格、圖示、舉例和講解等形式，對國際財務報告準則分專題進行了詳盡的講解，還以附錄的形式提供了國際財務報告準則要求的信息披露一覽表，商業、製造業和銀行按照國際財務報告準則編制的全套財務報表及其附註舉例，以及國際財務報告準則與美國會計準則的比較。
《國際財務報告準則解釋與套用》提供了一整套比較全面、系統的會計實務問題解決方案，有助於讀者深入了解和準確把握《國際財務報告準則》的概要和條文，進行相關的會計確認、計量、報告和披露，了解會計準則國際趨同的背景、現狀和趨勢，對我國會計準則的建設和貫徹執行具有重要的參考價值。
《國際財務報告準則解釋與套用》適合會計理論研究者，會計實務工作者，會計信息使用者，財政、稅收以及證券監管人員，高校相關專業師生閱讀。
編輯推薦
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目錄
第1章 國際財務報告準則概述 1
1.1 國際會計準則理事會的創立和早期歷程 1
1.2 新結構 4
1.3 國際財務報告準則的制定程式 6
1.4 約束 7
1.5 財務報告的概念框架 8
1.6 準則的層次 10
1.7 國際會計準則理事會與美國 10
1.8 國際會計準則理事會與歐洲 12
1.9 國際財務報告準則的未來日程 14
1.10 歐洲2005年的進展 16
1.11 歐盟公司採用國際財務報告準則的影響 17
1.12 附錄1A：現行IFRS(IAS/IF-RS)和解釋(SIC/IFRIC) 18
1.13 附錄1B：IOSCO推薦的可能的補充處理案例研究講解 20
1.14 附錄1C：美國會計準則的調整與重述——案例研究 21
1.15 附錄1D：現值在會計中的使用 28
第2章 資產負債表 33
2.1 概覽與要點 33
2.2 術語定義 35
2.3 概念、準則與示例 38
2.3.1 一般概念 38
2.3.2 資產負債表的格式 38
2.3.3 資產的分類 39
1. 流動資產 39
2. 非流動資產 41
3. 持有至到期的投資 41
4. 投資性房地產 41
5. 不動產、廠場和設備 41
6. 無形資產 43
7. 持有待售資產 44
8. 其他資產 44
2.3.4 負債的分類 44
1. 流動負債 44
2. 非流動負債 45
3. 資產與負債的抵銷 46
2.3.5 股東權益的分類 46
1. 股本 46
2. 留存收益 47
2.3.6 補充披露 47
1. 括弧內注釋 47
2. 附註 48
3. 會計政策 49
4. IAS 1中對公允原則的例外 49
5. 關聯方披露 50
6. 報告前期比較數據 50
7. 期後事項 51
8. 或有負債和資產 52
9. IAS 1規定的其他披露要求 53
2.3.7 資產負債表格式 53
2.3.8 發布的財務報表節選 55
第3章 收益表、權益變動表和已確認收益及費用表 57
3.1 概覽與要點 57
3.2 術語定義 59
3.2.1 財務報表要素 59
3.2.2 其他術語 60
3.3 概念、準則與示例 61
3.3.1 收益的概念 61
3.3.2 確認和計量 62
1. 收益 62
2. 費用 63
3. 利得和損失 63
4. 權益變動表和已確認收益及費用表 64
3.3.3 收益表的分類和列報 66
1. 表頭 66
2. 報告期間 66
3. 收益表的主要構成 66
4. 收入 67
5. 合計項目 71
6. 收入和費用項目的抵銷 72
3.3.4 影響收益表的IASB項目 72
第4章 現金流量表 75
4.1 概覽與要點 75
4.2 術語定義 76
4.3 概念、準則與示例 76
4.3.1 現金流量表的作用 76
4.3.2 非現金交易的排除 78
4.3.3 現金及現金等價物的構成 79
4.3.4 現金流量表中的分類 79
4.3.5 報告來自經營活動的現金流量 81
4.3.6 其他要求 85
1. 總額法與淨額法 85
2. 外幣現金流量 85
3. 每股現金流量 85
4.3.7 金融機構的淨額報告 86
4.3.8 報告期貨、遠期契約、期權與掉期 86
4.3.9 報告現金流量表中的非常項目 86
4.3.10 現金及現金等價物的調節 87
4.3.11 購買和處置子公司及其他經營單位 87
4.3.12 IAS 7要求或建議的其他披露 87
4.3.13 運用T型賬戶法編制現金流量表的綜合示例 91
4.3.14 合併主體的現金流量表 99
第5章 現金、應收款項與金融工具 103
5.1 概覽與要點 103
5.2 術語定義 104
5.3 概念、準則與示例 108
5.3.1 現金 108
5.3.2 應收款項 109
5.3.3 壞賬費用 110
1. 估計壞賬的銷售百分比法 110
2. 估計壞賬的賬齡分析法 111
5.3.4 抵押、質押和出售應收款項 112
1. 應收款項的抵押 112
2. 應收款項的質押 112
3. 應收款項的出售 113
5.3.5 附有追索權的應收款項轉讓 114
5.4 除現金和應收款項以外的金融工具 115
5.4.1 金融工具會計：現行準則的演變 115
5.4.2 IAS 32中金融工具的報告與披露 116
5.4.3 IAS 32中的列報問題 117
1. 區分負債與權益 117
2. 複合工具的分類 118
3. 報告利息、股利、損失和利得 122
4. 金融資產與負債的抵銷 122
5. IAS 32的披露要求 122
5.4.4 IAS 39：金融工具——確認與計量 123
1. 準則的演變 123
2. 金融工具確認和計量 123
3. 適用性 124
4. 金融資產的終止確認 124
5. 符合終止確認條件的轉讓 126
6. 不符合終止確認條件的轉讓 127
7. 對被轉讓資產的繼續涉入 128
8. 適用於特殊情形的其他資產轉讓指南 129
9. 按公允價值初始確認金融資產 132
10. 公允價值選擇權 133
11. 交易日與清算日會計 134
12. 後續再計量問題 134
13. 擔保品會計 135
14. 其他問題 135
15. 持有至到期的重分類 136
16. 為交易而持有的和可供出售的金融資產的後續計量 136
5.4.5 可供出售投資的減值 137
5.4.6 債務證券投資的會計問題 137
5.4.7 債務證券在組合中的轉換 138
1. 持有至到期投資的價值減值 138
2. 金融負債的後續計量 139
5.4.8 套期會計 139
1. 公允價值套期 141
2. 巨觀套期 141
3. 現金流量套期 142
4. 境外經營淨投資套期 143
5. 組合基礎上的利率風險套期(也稱巨觀套期) 143
6. 評價套期有效性 144
5.4.9 IAS 32的披露要求 144
1. 主要風險因素 145
2. 更為詳細的公允價值利率風險 145
3. 更為詳細的信用風險 147
4. 某些主體的信用風險集中 149
5. 公允價值披露 150
6. 按超過公允價值的金額計量的金融資產 152
7. 其他披露要求 152
8. 金融資產和負債的分類 153
5.4.10 與主體自身股票相關的衍生工具 154
5.4.11 IFRS 7的披露要求 155
1. 適用性的例外情況 156
2. 適用性 156
3. 金融工具的種類和披露水平 156
4. 重分類 157
5. 某些終止確認問題 158
6. 擔保品 158
7. 壞賬或其他信用損失的準備 158
8. 某些混合工具 158
9. 拖欠與違約 158
10. 收益表和權益變動披露 159
11. 會計政策披露 159
12. 套期披露 159
13. 公允價值披露 160
14. 對因金融工具而產生的風險的性質和大小的披露 161
15. 定性披露 161
16. 定量披露 161
17. 信用風險披露 162
18. 關於已過期或者已發生減值的金融資產 162
19. 關於所獲得的擔保品或者其他信用增級 162
20. 流動性風險 162
21. 市場風險 162
5.4.12 財務報表披露的示例 163
第6章 存貨 169
6.1 概覽與要點 169
6.2 術語定義 171
6.3 概念、準則與示例 172
6.3.1 存貨成本計算中的基本概念 172
6.3.2 商品所有權 173
1. 在途商品 173
2. 寄銷 174
3. 產品融資安排 176
4. 退貨權利 178
6.3.3 存貨的會計處理 178
6.3.4 存貨估價 179
1. 聯產品和副產品 181
2. 直接成本法 181
3. IFRS與稅法規定中存貨成本計算的差異 182
6.4 IAS 2中的存貨成本計算方法 182
6.4.1 個別辨認法 182
6.4.2 先進先出法 183
6.4.3 加權平均成本 184
6.4.4 可變現淨值 185
6.4.5 其他估價方法 186
1. 零售價法 186
2. 毛利法 188
3. 公允價值作為存貨成本計算方法 189
6.4.6 關於成本的其他問題 189
1. 基本存量 189
2. 標準成本 190
3. 存貨按照可變現淨值估價 190
4. 存貨按照公允價值減去出售費用估價 190
6.4.7 披露要求 190
6.4.8 財務報表披露示例 191
6.5 附錄：美國會計準則中的可變現淨值 193
第7章 收入確認與建造契約 195
7.1 收入確認 195
7.1.1 概覽與要點 195
7.1.2 術語定義 196
7.1.3 概念、準則與示例 196
1. 收入 196
2. 準則範圍 197
3. 收入計量 197
4. 相似與不相似商品與勞務的交換 198
5. 交易的區分 198
6. 收入確認標準 199
7. 銷售商品收入的確認 199
8. 提供勞務收入的確認 200
9. 利息、特許使用費和股利收入的確認 201
10. 披露 202
11. 易貨交易的會計處理 202
12. 多項目銷售協定的會計處理 203
7.1.4 IASB項目：收入確認 203
7.2 建造契約會計 207
7.2.1 概覽與要點 207
7.2.2 術語定義 207
7.2.3 概念、準則與示例 209
1. 完工百分比法詳解 210
2. 固定價格和成本加成契約 214
3. 契約收入和費用的確認 215
4. 一項契約的結果不能被可靠估計的情形 215
5. 由於不確定性而不能收回的契約成本 215
6. 收入計量—確定完工階段 216
7. 預計契約損失的確認 219
8. 合併與分立契約 220
9. 追加資產的契約規定——獨立契約 220
10. 估計變更 221
11. IAS 11下的披露要求 221
12. IAS 11的財務報表列示要求 221
7.2.4 附錄：特殊情形下的會計處理——來自美國會計準則的指南 221
1. 合營與共享契約 222
2. 條款變更的會計處理 222
3. 契約期權的會計處理 223
4. 索償權的會計處理 223
第8章 不動產、廠場和設備 225
8.1 概覽與要點 225
8.2 術語定義 226
8.3 概念、準則與示例 228
8.3.1 不動產、廠場和設備 228
1. 初始計量 228
2. 初始計量中的拆撤成本 229
3. 拆撤成本的變動 231
4. 自建資產的初始確認 231
5. 資產的交換 232
6. 外購或自建資產的後續支出 232
7. 不動產、廠場和設備的折舊 233
8. 使用年限折舊法 235
9. 部分年限折舊法 236
10. 基於實際使用情況的折舊法——產量法 237
11. 其他折舊方法 237
12. 殘值 238
13. 使用壽命 238
14. 稅務處理方法 239
15. 租賃資產的改良 239
8.3.2 不動產、廠場和設備的重估價 240
1. 公允價值 241
2. 現值的可選擇概念 241
3. 對同類資產的重估價 242
4. 計入損益的重估價調整 243
5. 重估價對遞延所得稅的影響 243
8.3.3 長期有形資產的減值 243
1. IAS 36的基本要求 244
2. 減值的認定 244
3. 可收回金額的計算——一般概念 245
4. 銷售淨價的確定 245
5. 使用價值的計算 245
6. 現金產出單元 246
7. 折現率 247
8. 總部資產 248
9. 減值的會計處理 248
10. 歷史成本法下已確認資產減值損失的轉回 249
11. 重估價法下已確認資產減值損失的轉回 251
12. 遞延所得稅的影響 252
13. 第三方對減值損失的彌補或賠償 252
14. 披露要求 253
8.3.4 報廢和其他處置 253
8.3.5 資產處置的會計處理 255
8.3.6 披露要求：長期有形資產 257
8.3.7 非貨幣性交易 258
8.3.8 借款費用的資本化 259
1. IFRS基準處理方法 260
2. IFRS允許選用的處理方法 260
3. 確定利息資本化期間 263
4. 暫停和停止資本化 264
5. 超過可收回金額的成本 264
6. 運用的一致性 264
7. 披露要求 264
8.3.9 財務報表披露示例 265
第9章 無形資產 269
9.1 概覽與要點 269
9.2 術語定義 270
9.3 概念、準則與示例 272
9.3.1 背景 272
9.3.2 確認標準 273
1. 可辨認性 273
2. 控制 274
3. 未來經濟利益 274
9.3.3 無形資產成本的計量 275
1. 通過資產交換取得的無形資產 275
2. 通過政府補助以極低的成本或者零成本取得的無形資產 276
9.3.4 內部產生的除商譽外的無形資產 276
9.3.5 不滿足IAS 38確認標準的支出 281
9.3.6 發生的後續支出 282
9.3.7 初始確認後的計量 283
1. 成本模式 283
2. 重估價模式 283
9.3.8 攤銷期 286
9.3.9 殘值 288
9.3.10 減值損失 289
9.3.11 無形資產的處置 289
9.3.12 網站的開發和運營成本 289
9.3.13 披露要求 290
9.3.14 財務報表披露示例 292
第10章 金融工具、聯營、合營和投資性房地產中的權益 301
10.1 概覽與要點 301
10.2 術語定義 302
10.3 概念、準則與示例 304
10.3.1 對債務性和權益性投資的會計處理 304
1. 債務性和權益性投資成本的確定 304
2. 投資的賬面價值——概論 304
3. 公允價值選擇 305
4. 使用持有至到期分類的約束 305
5. 在某些情況下持有至到期投資能在其到期前進行處置 307
6. 價值變動的會計處理 310
7. 分類變化的會計處理 310
8. 持有至到期類別的轉出將影響所有其他類似分類 311
9. 可供出售的投資與交易性投資分類的轉移 312
10.3.2 投資組合之間發生轉移的會計處理 312
1. 減值的會計處理——概論 314
2. 市價下降不一定證明發生了減值 314
3. 以攤余成本計量的金融資產的減值測試 315
4. 對貸款減值進行評估時必須考慮到相關的利率掉期 317
5. 貸款減值的確認 317
6. 作為持有至到期投資的結構性債券 318
7. 銷售金融工具投資的會計處理 320
10.3.3 列報與披露事項 321
1. 收益表的列報 321
2. 其他披露要求 322
10.3.4 套期活動的會計處理 323
1. 衍生工具 323
2. 確定某些交易中是否包含衍生工具的難點 325
3. 遠期契約 327
4. 掉期 327
5. 不以金融工具為基礎的衍生工具 327
6. 嵌入衍生工具 328
10.3.5 IAS 39中的套期會計 329
1. 公允價值套期中利得與損失的會計處理 330
2. 現金流量套期中利得與損失的會計處理 334
3. 以“淨值”為基礎的套期與“巨觀套期” 349
4. 部分期間套期 349
5. 以淨值為基礎的利率風險管理應指定為對總敞口的套期 350
10.3.6 投資核算的權益法 356
1. 擴展的權益法 357
2. 比例合併法 358
3. IAS 28中描述的權益法 358
4. 何時使用權益法 359
5. 使用權益法核算的複雜因素 360
6. 成本與賬面價值之間差量的會計處理 363
7. 被投資者收益表中不同組成部分的報告 367
8. 投資者與被投資者的公司間交易 367
9. 權益性投資的部分銷售或追加購買的會計處理 370
10. 投資者對被投資者資本交易的會計處理 374
11. 權益法下投資價值的非暫時性減值 376
12. IAS 28的其他規定 376
10.3.7 使用權益法對聯營中的投資進行核算時潛在投票權產生的影響 377
10.3.8 披露要求 378
10.3.9 對合營中投資的核算 379
1. 共同控制經營 380
2. 共同控制資產 380
3. 共同控制主體 381
4. 將共同控制主體作為被動投資的會計處理 382
5. 從共同控制轉向完全控制 382
10.3.10 合營方與共同控制主體之間發生交易的會計處理 383
1. 讓與人獲取利得的轉移 383
2. 發生損失的資本轉移 384
10.3.11 向共同控制主體購買資產的會計處理 384
1. 讓與人獲取利得的轉移 384
2. 讓與人發生損失的轉移 385
10.3.12 披露要求 385
10.3.13 投資性房地產的會計處理 385
1. 投資性房地產 385
2. 房地產在投資性房地產與自用房地產之間的分配 387
3. 出租給子公司或母公司的房地產 387
4. 確認與計量 387
5. 後續支出 388
6. 公允價值模式與歷史成本 388
7. 公允價值 388
8. 無法可靠計量公允價值 390
9. 投資性房地產的轉入與轉出 390
10. 投資性房地產的處置與報廢 392
11. 披露要求 392
10.3.14 過渡規定 393
1. 公允價值模式 393
2. 成本模式 393
10.3.15 除役、恢復與環境復原基金中產生的權利 394
10.3.16 附錄：對投資性房地產的概要性處理 396
第11章 企業合併與合併財務報表 409
11.1 概覽與要點 409
11.2 術語定義 410
11.3 概念、準則與示例 412
11.3.1 企業合併概述 412
11.3.2 權益結合法 412
11.3.3 購買法 412
1. 反向收購 414
2. 收購的會計處理 414
3. 購買價格的決定 415
4. 分步收購 416
11.3.4 對所獲資產與所承擔負債的記錄 417
1. 公允價值的決定 417
2. 企業合併中可辨認的在研研發項目 418
3. 所獲資產與負債的後續調整 419
11.3.5 非100%控制權的收購成本分配 420
11.3.6 商譽與負商譽 420
1. 商譽 420
2. 商譽的減損 423
3. 已確認減損商譽的價值轉回 424
4. 負商譽 424
11.3.7 或有對價 426
1. 披露要求 427
2. 過渡性措施 427
11.3.8 IFRS 3的建議修正案 427
11.3.9 合併財務報表 431
11.3.10 合併過程中潛在表決權益的影響 433
1. 集團內部交易及資產負債表餘額 434
2. 母子公司不同的會計期間 435
3. 會計政策的一致性 435
11.3.11 反映少數股東權益的後續期間合併報表 435
11.3.12 企業合併過程中的其他會計事項 448
1. 所獲資產與負債的後續辨認或價值變動 448
2. 多數股東權益的改變 448
11.3.13 彙編財務報表 450
11.3.14 共同控制下的企業合併 450
11.3.15 特殊目的主體的會計處理 450
11.3.16 槓桿收購的會計處理 452
11.3.17 企業拆分 453
11.3.18 非附屬的子公司 453
11.3.19 披露要求 454
11.3.20 財務報表的披露示例 454
第12章 流動負債、準備、或有事項以及資產負債表日後事項 461
12.1 概覽與要點 461
12.2 術語定義 462
12.3 概念、準則與示例 464
12.3.1 流動負債 464
1. 資產負債表分類 464
2. 流動負債性質 464
3. 將流動資產與相關的流動負債進行抵銷 465
4. 負債類型 465
12.3.2 金額已知，債權人已知 465
1. 將進行再融資的短期債務 467
2. 要求償還的長期債務 468
12.3.3 債權人已知，但金額需做估計 469
1. 準備 469
2. 乾船塢費用 474
3. 非法環境破壞 474
4. 重組費用準備 475
5. 虧損性契約 475
6. 停產處理費用 476
7. 賣空債務 478
12.3.4 債權人未知，金額需做估計 478
12.3.5 或有負債 481
1. 對或有事項發生可能性的評估 482
2. 或有負債及或有資產的消失 482
3. 極小可能的或有損失 483
4. 訴訟 483
12.3.6 金融擔保契約 483
12.3.7 或有資產 486
12.3.8 IAS 37對或有負債和或有資產的披露要求 487
12.3.9 資產負債表日後發生的報告事項 488
1. 財務報表批准報出日 488
2. (資產負債表日後)調整事項與非調整事項 489
3. 在資產負債表日後宣告股利 490
4. 持續經營假設 490
5. 披露要求 491
12.3.10 對金融負債的會計處理及IAS 39 491
1. 對金融負債的初始計量 491
2. 金融負債的重新計量 491
12.3.11 財務報表披露示例 492
第13章 金融工具——長期負債 501
13.1 概覽與要點 501
13.2 術語定義 502
13.3 概念、準則與示例 503
13.3.1 票據和債券 503
1. 名義利率與實際利率 504
2. 現金票據 505
3. 同時附有現金和權利或特權的票據 505
4. 非現金交易 506
13.3.2 債務的消除 510
1. 對現有債務條款的實質性修改 510
2. 債務的免除 512
3. 計算債務消除的利得和損失 513
13.3.3 可轉換債務 513
13.3.4 複合金融工具的會計處理 515
13.3.5 引致的債務轉換 517
13.3.6 帶有認股權證的債務 518
13.3.7 債務人為債權人提供擔保品的會計處理 518
13.3.8 具有或有結算條款的工具 518
13.3.9 非流動預計負債的變化 519
13.3.10 財務報表披露的示例 521
第14章 租賃 527
14.1 概覽與要點 527
14.2 術語定義 528
14.3 概念、準則與示例 531
14.3.1 租賃的分類——承租方 531
14.3.2 涉及土地和建築物的租賃 533
14.3.3 租賃的分類——出租人 534
14.3.4 銷售式租賃、直接融資租賃和槓桿租賃的區別 535
14.3.5 租賃的會計處理——承租人 536
1. 經營租賃 536
2. 融資租賃 537
3. 租賃資產的折舊 538
4. 租賃資產的減值 542
14.3.6 租賃的會計處理——出租人 543
1. 經營租賃 543
2. 融資租賃 544
3. 銷售式租賃 544
4. 直接融資租賃 548
5. 槓桿租賃 552
14.3.7 售後租回交易 552
14.4 IAS 17的披露要求 556
14.4.1 承租人的披露 556
1. 融資租賃 556
2. 經營租賃 557
14.4.2 出租人的披露 557
1. 融資租賃 557
2. 經營租賃 557
14.4.3 財務報表披露示例 558
14.5 附錄14A：IAS 17未做規定而美國會計準則予以說明的特殊租賃情況 563
14.5.1 售後租回交易 563
14.5.2 涉及不動產的租賃——美國會計準則的指南 567
14.5.3 僅涉及土地的租賃 568
1. 承租人的會計處理 568
2. 出租人的會計處理 568
14.5.4 涉及土地和建築物的租賃 568
1. 承租人的會計處理 568
2. 出租人的會計處理 569
3. 涉及不動產和設備的租賃 571
4. 只涉及部分建築物的租賃 571
14.5.5 租賃的終止 572
14.5.6 現存租賃的續租或延租 572
14.5.7 關聯方之間的租賃 573
14.5.8 企業合併中租賃的會計處理 573
14.5.9 銷售或轉讓給第三方——無追索權融資 576
14.5.10 錢到錢(Money-Over-Money)的租賃交易 576
14.5.11 獲取殘值中的權益 577
14.5.12 轉租的會計處理 577
14.6 附錄14B：美國會計準則對槓桿租賃的會計處理 578
第15章 所得稅 585
15.1 概覽與要點 585
15.2 術語定義 586
15.3 概念、準則與示例 587
15.3.1 期間所得稅分配的基本概念 587
15.3.2 所得稅費用的計量 588
15.3.3 債務法的回顧 589
15.3.4 債務法的詳細解釋 591
15.3.5 暫時性差異的性質 591
15.3.6 遞延所得稅資產和負債的計量 594
15.3.7 遞延所得稅資產確認的考慮 595
1. 可作為抵銷可抵扣差異的應稅利潤來源的未來暫時性差異 599
2. 有助於實現遞延所得稅資產的稅務籌劃機會 599
3. 對遞延所得稅收益可實現預期的後續修訂 601
15.3.8 稅法改變對前期已記錄的遞延所得稅資產和負債的影響 602
15.3.9 報告納稅身份變化的影響 603
15.3.10 報告會計政策變更的計稅影響 604
15.3.11 稅率和納稅身份在中期變更的含義 605
15.3.12 股利支付的所得稅後果 607
15.3.13 企業合併中的所得稅會計處理 608
15.3.14 購買日購買法企業合併的會計處理 609
15.3.15 購買日後購買法企業合併的會計處理 611
15.3.16 企業投資的所得稅分配 612
15.3.17 複合金融工具的納稅影響 616
15.3.18 所得稅會計處理：期內所得稅攤配 617
15.3.19 遞延所得稅的資產負債表分類 620
15.3.20 財務報表披露 621
1. 資產負債表披露 621
2. 利潤表披露 621
15.3.21 財務報表披露的示例 624
15.4 附錄：中期所得稅會計處理 631
15.4.1 中期報告 631
15.4.2 中期經營淨損失 634
1. 從以前年度向後結轉 634
2. 當年預計的損失 636
3. 在中期發生的經營損失 637
15.4.3 適用於中期發生的終止經營的稅款準備 638
第16章 雇員福利 643
16.1 概覽與要點 643
16.2 術語定義 645
16.3 概念、準則與示例 650
16.3.1 退休金和其他福利計畫會計核算的重要性 650
16.3.2 退休金和其他福利計畫成本會計核算的基本目標 650
1. 對退休金會計準則的需求 650
2. 收益表與資產負債表的目標比較 651
3. 有關退休金成本的IFRS發展 651
16.3.3 IAS 19的基本原則 652
1. 適用性：退休金計畫 652
2. 適用性：其他雇員福利計畫 653
3. 有別於注入資金慣例的成本確認 653
4. 核算離職後福利的“現收現付”、應計福利與設定受益法 654
16.3.4 定期退休金成本淨額 655
1. 一般性討論 655
2. 設定提存計畫成本的定期計量 656
3. 設定受益計畫成本的定期計量 656
4. 當期服務成本 657
5. 應計福利義務的利息 658
6. 計畫資產的預期回報 658
7. 精算利得和損失的確認範圍 661
8. 過去服務成本的確認範圍 661
9. 縮減和結算的影響 662
10. 過渡性調整 664
16.3.5 僱主的負債和資產 665
16.3.6 其他影響退休金的因素 668
1. 多僱主計畫 668
2. 企業合併 668
16.3.7 退休金和其他離職後福利成本的披露 668
16.3.8 離職後福利：有限趨同計畫 675
16.3.9 其他福利計畫 677
1. 短期雇員福利 677
2. 其他離職後福利 677
3. 其他長期雇員福利 678
4. 辭退福利 678
5. 權益計酬福利 679
16.3.10 財務報表披露示例 679
第17章 所有者權益 687
17.1 概覽與要點 687
17.2 術語定義 688
17.3 概念、準則與示例 689
17.3.1 IFRS對呈報和披露的要求 690
1. 涉及股本的披露 690
2. 涉及其他權益的披露 692
17.3.2 對負債和權益的分類 693
17.3.3 以股份為基礎的支付的會計處理 694
1. 概述 695
2. 雇員股票期權 696
3. 計量 696
17.3.4 IFRS 2中雇員股票期權的會計處理：估價模型 698
1. 會計分錄 705
2. 非雇員交易 706
3. 以現金結算的交易 707
4. 披露 707
17.3.5 合作主體中的成員股份 708
17.4 附錄17A：根據IFRS編報的財務報表示例 709
17.5 附錄17B：依據美國會計準則的附加指南 711
17.5.1 美國會計準則的術語定義 711
17.5.2 概念、準則與示例 714
1. 法律股本和股本 714
2. 股票認購 716
3. 額外繳入股本 717
4. 捐贈資本 719
5. 留存收益 720
6. 股利 721
7. 庫藏股 725
8. 其他權益賬戶 727
9. 可轉換優先股 727
10. 強制性贖回的優先股 728
11. 賬面股票計畫 728
12. 低級股票 729
13. 認股權證 729
14. 根據員工持股計畫發行股份的會計處理 729
15. 公司破產與重組 731
16. 準重組 732
17. 財務報表披露的示例 732
第18章 每股收益 743
18.1 概覽與要點 743
18.2 術語定義 744
18.3 概念、準則與示例 746
18.3.1 簡單資本結構 746
1. 計算指南 746
2. 分子 747
3. 分母 747
18.3.2 複雜資本結構 751
18.3.3 確定稀釋效應 752
1. 期權與認股權證 752
2. 可轉換工具 753
18.3.4 普通股的或有發行 755
18.3.5 可以用股份和現金結算的契約 756
18.3.6 基本的和稀釋的EPS的計算 757
18.3.7 IAS 33規定的披露要求 757
18.3.8 財務報表披露的示例 758
第19章 中期財務報告 761
19.1 概覽與要點 761
19.2 術語定義 762
19.3 概念、準則與示例 762
19.3.1 中期財務報告的相關概念 762
19.3.2 中期財務報告的目的： IASB的觀點 763
19.3.3 中期財務報告會計政策運用的基本總結 764
19.3.4 中期財務報告中列報的報表及披露 764
1. 中期財務報告的內容 764
2. 中期財務報告的最基本組成部分 765
3. 中期財務報表的格式和內容 765
4. 有選擇的說明性附註 766
5. 比較中期財務報表 767
19.3.5 中期會計政策 768
1. 一致性 768
2. 合併報告要求 768
19.3.6 中期財務報表中重要性原則的運用 768
19.3.7 確認要點 769
1. 一般概念 769
2. 對財務年度中不均勻發生的費用的確認 770
3. 季節性、周期性或偶然性收入 770
4. 所得稅 771
5. 多重稅收管轄區以及不同的收益分類 771
6. 稅款抵減 772
7. 可抵扣(應稅利潤額的)虧損的稅款抵減的前溯與後轉 772
8. 中期報告期間發生的數量折扣或其他預計價格的變化 772
9. 中期發生的折舊和攤銷 773
10. 存貨 773
19.3.8 中期報告日外幣折算調整 776
19.3.9 以前已報告中期數據的調整 776
19.3.10 中期會計變更 777
1. 中期估計的運用 777
2. 中期資產減值 778
3. 惡性通貨膨脹經濟環境中的中期財務報告 778
19.3.11 財務報表披露示例 778
第20章 分部報告 789
20.1 概覽與要點 789
20.2 術語定義 790
20.3 概念、準則與示例 792
20.3.1 分部報告的概念基礎 792
20.3.2 IAS 14的適用範圍 793
20.3.3 確定行業與地區分部 794
20.3.4 確定報告分部 795
20.3.5 分部報告 797
20.3.6 披露要求 798
1. 主要報告形式的披露 798
2. 次要報告形式的披露 799
20.3.7 其他必要的披露 800
20.3.8 對分部定義的修訂 801
20.3.9 財務報表披露示例 806
第21章 會計政策、會計估計變更及差錯更正 819
21.1 概覽與要點 819
21.2 術語定義 821
21.3 概念、準則與示例 822
21.3.1 可比性和一致性對財務報告的重要性 822
21.3.2 選擇會計原則 823
21.3.3 會計政策變更 824
1. 由於採用一項準則而產生的會計政策變更 824
2. 自願進行會計政策變更 826
3. 會計政策變更累積影響的計算 826
21.3.4 攤銷方法變更 831
21.3.5 會計估計變更 832
21.3.6 差錯更正 833
21.3.7 財務報表披露示例 836
第22章 外幣 839
22.1 概覽與要點 839
22.2 術語定義 840
22.3 概念、準則與示例 841
22.3.1 IAS 21(修訂)折算指南的適用範圍 841
22.3.2 國外經營的分類 842
22.3.3 功能貨幣 842
22.3.4 貨幣性與非貨幣性項目 844
22.3.5 按功能貨幣報告外幣交易 844
22.3.6 國外經營與國外主體的折算 848
22.3.7 IAS 21財務報表折算方法詳解 850
1. 將外幣交易和餘額折算為功能貨幣 850
2. 對國外經營的投資淨額 850
3. 財務報表折算 851
22.3.8 套用於特殊情形的指南 852
1. 少數股權 852
2. 取得國外主體時產生的商譽 852
3. 取得國外主體時對資產和負債賬面價值進行的公允價值調整 852
4. 抵銷集團內餘額時產生的匯兌差額 852
5. 不同的報告日 853
6. 處置國外主體 853
22.3.9 外幣交易折算詳解 861
22.3.10 貨幣嚴重貶值產生的損失 863
22.3.11 披露要求 863
22.3.12 對國外主體投資淨額或特定交易進行套期 864
1. 對投資淨額進行套期 864
2. 對交易進行套期 865
22.3.13 關於作為衍生工具的貨幣交易的解釋 866
22.3.14 財務報表披露示例 867
第23章 關聯方披露 871
23.1 概覽與要點 871
23.2 術語定義 872
23.3 概念、準則與示例 873
23.3.1 關聯方披露的需要 873
23.3.2 準則適用範圍 874
23.3.3 適用性 874
23.3.4 實質重於形式 875
23.3.5 重大影響 875
23.3.6 財務報表披露 876
23.3.7 母子公司關係的披露 877
23.3.8 披露事項 878
1. 公平交易價格的認定 878
2. 匯總披露 879
3. 報酬 879
23.3.9 財務報表披露示例 880
第24章 特殊行業 885
24.1 銀行和類似金融機構 885
24.1.1 概覽與要點 885
24.1.2 概念、準則與示例 886
1. IAS 30規定的會計政策披露要求 886
2. 銀行財務報表的編制和列報 888
3. 銀行和其他金融機構的現金流量表 892
4. 銀行和類似金融機構的披露要求 893
5. 資產和負債的到期日 897
6. 資產、負債和資產負債表表外項目的集中 898
7. 貸款和預付款損失 899
8. 關聯方交易 903
9. 一般銀行風險披露 907
10. 作為抵押品的資產披露 907
11. 信託活動披露 908
12. IAS 30的替代：IFRS 7 908
13. IFRS 7的詳細要求 910
24.1.3 附錄24A：銀行重要會計政策的示例 910
24.1.4 附錄24B：銀行財務報表示例 930
24.1.5 附錄24C：銀行金融工具披露示例 938
24.2 退休福利計畫的會計核算和報告 970
24.2.1 概覽與要點 970
24.2.2 術語定義 970
24.2.3 概念、準則與示例 971
1. 範圍 971
2. 設定提存計畫 971
3. 設定受益計畫 973
4. 附加披露 975
24.3 農業 977
24.3.1 概覽與要點 977
24.3.2 術語定義 977
24.3.3 概念、準則與示例 978
1. 背景 978
2. 農業的定義 980
3. IAS 41的基本原則：公允價值會計是必要的 980
4. 公允價值的確定 982
5. 生物資產變化的確認 983
6. 農產品 984
7. 財務報表列報 984
8. 農業用地 986
9. 與農業有關的無形資產 986
10. 政府補助 987
24.4 採礦業 987
24.4.1 術語定義 987
24.4.2 概念、準則與示例 987
1. 背景 987
2. IFRS 6的詳細內容 989
3. IASC的《問題報告》 992
24.5 保險契約的會計處理 995
24.5.1 背景 995
24.5.2 保險契約 996
24.5.3 IFRS 4中保險負債的確認與計量 997
1. 保險風險 997
2. 保險負債的充足性 998
3. 再保險資產的減值測試 999
4. 會計原則的選擇 1000
5. 分類計價 1001
6. 確認和計量 1002
7. 保險契約中的相機參與分紅特徵 1002
8. 披露 1003
24.5.4 IASB保險項目的第二階段 1003
第25章 通貨膨脹和惡性通貨膨脹 1009
25.1 概覽與要點 1009
25.2 術語定義 1010
25.3 通貨膨脹調整財務報告 1013
概念、準則與示例 1013
1. 通貨膨脹會計的歷史回顧 1013
2. 重置成本方法下的收益計量 1021
3. 先前IAS 15中的要求 1026
25.4 惡性通貨膨脹經濟中的財務報告 1028
概念、準則與示例 1028
1. 惡性通貨膨脹與財務報告 1028
2. 惡性通貨膨脹情況下重述歷史成本財務報表 1029
3. 惡性通貨膨脹情況下重述現行成本財務報表 1031
4. 比較財務報表 1032
5. 其他披露問題 1032
6. 停止處於惡性通貨膨脹狀態的經濟 1032
7. 對於IAS 29的修訂 1032
25.5 附錄：貨幣性以及非貨幣性項目 1033
第26章 政府補助 1035
26.1 概覽與要點 1035
26.2 術語定義 1036
26.3 概念、準則與示例 1037
26.3.1 範圍 1037
26.3.2 政府補助 1037
26.3.3 政府補助的確認 1038
1. 確認標準 1038
2. 確認期間 1038
26.3.4 非貨幣性補助 1041
26.3.5 與資產相關的補助的列報 1041
1. 在資產負債表中的列報 1041
2. 在現金流量表中的列報 1042
26.3.6 與收益相關的政府補助 1042
26.3.7 政府補助的返還 1042
26.3.8 政府援助 1043
26.3.9 披露 1043
26.3.10 對IAS 20變動的預期 1043
26.3.11 排放權利 1044
26.3.12 公共服務特許權 1045
第27章 首次採用國際財務報告準則 1047
27.1 概覽與要點 1047
27.2 術語定義 1048
27.3 概念、準則與示例 1048
27.3.1 背景 1048
27.3.2 新準則的範圍及適用性 1049
27.3.3 “首次採用者”適用規則的例外情況 1050
27.3.4 期初IFRS資產負債表 1051
27.3.5 對按照IFRS編報的期初資產負債表應予進行的調整(或從首次採用開始，從原準則到IFRS的過渡) 1051
27.3.6 會計政策 1053
27.3.7 報告期間 1053
27.3.8 使用“IFRS現行版本”的基本原理 1054
27.3.9 其他IFRS中的過渡性規定 1055
27.3.10 對其他IFRS的針對性豁免 1055
27.3.11 企業合併 1056
27.3.12 以公允價值或重估價作為認定成本 1058
27.3.13 雇員福利 1058
27.3.14 累計折算差額 1058
27.3.15 複合金融工具 1059
27.3.16 子公司、聯營及合營的資產和負債 1059
27.3.17 對其他IFRS中追溯套用的例外處理 1059
27.3.18 列報及披露 1060
27.3.19 對其他IFRS的後續修訂 1061
27.3.20 生效日期 1061
27.3.21 與原各國準則可能產生差異的領域 1061
附錄A 披露一覽表 1065
附錄B 依據IFRS呈報的示範性財務報表 1129
附錄C 國際財務報告準則與美國會計準則比較 1203
