出口成本核算

出口成本核算指的是出口商品的進貨成本加上出口前的一切費用和稅金, 出口銷售外匯淨收入是指出口商品按FOB價格出售所得外匯淨收入。

基本介紹

• 中文名：出口成本核算
• 定義：進貨成本加上出口前的一切費用
• 淨收入：是指出口商品按FOB價格出售
• 釋義：盈虧額在出口總成本中所占百分比

基本定義

1.出口商品總成本（退稅後）=出口商品購進價格（含增值稅）+定額費用-出口退稅收入

2.定額費用：出口商品購進價格×費用定額率（5%-10%不等，由各外貿公司按不同的出口商品實際經驗情況自行核定。定額費用一般包括銀行利息、工資支出、郵電通訊費用、交通費用、倉儲費用、碼頭費用以及其他的管理費用）

3.退稅收入=出口商品購進價（含增值稅）÷（1+增值稅率）×退稅率

出口盈虧額=（FOB出口外匯淨收入×銀行外匯買入價）-出口商品總成本（退稅後）

計算公式

1、出口商品總成本（退稅後）=出口商品購進價格（含增值稅） 定額費用-出口退稅收入

2、定額費用：出口商品購進價格×費用定額率（5%-10%不等，由各外貿公司按不同的出口商品實際經驗情況自行核定。定額費用一般包括銀行利息、工資支出、郵電通訊費用、交通費用、倉儲費用、碼頭費用以及其他的管理費用）

出口成本核算圖解1

3、退稅收入=出口商品購進價（含增值稅）÷（1+增值稅率）×退稅率

出口盈虧額=（FOB出口外匯淨收入×銀行外匯買入價）-出口商品總成本（退稅後）

重要指標

出口商品的成本核算主要有兩個經濟效益指標：

出口商品換匯成本

（換匯率）

該指標反映出口商品每取得一美元的外匯淨收入所耗費的人民幣成本。換匯成本越低，出口的經濟效益越好、計算公式為 ：

出口換匯成本=出口總成本（人民幣元）/出口外匯淨收入（美元）

這裡的出口總成本，包括進貨（或生產）成本，國內費用（儲運、管理，預期利潤等，通常以費用定額率表示）及稅金。出口外匯淨收入指的是扣除運費和保險費後的FOB外匯淨收入。

例：某商品國內進價為人民幣7270元，加工費900元，流通費70O元，稅金30元，出口銷售外匯淨收入為11O0美元，則：

出口總成本=727O十9O0+7O0+30=8900元（人民幣）換匯成本=89O0元人民幣/11O0美元=8人民幣元/美元

出口商品盈虧率

該指標說明出口商品盈虧額在出口總成本中所占的百分比，正值為盈負值為虧。

出口商品盈虧率=（出口人民幣淨收入-出口總成本）/出口總成本 X 100% 其中:出口人民幣淨收入=FOB出口外匯淨收入 X 銀行外匯買入價

盈虧率和換匯成本之間的關係為：出口商品盈虧率=[1－出口換匯成本/銀行外匯買入價]X 100%

可見，換匯成本高於銀行買入價，盈虧率是負值。換匯成本低於銀行外匯買入價，出口才有盈利。

出口報價

表示方法

可以用Unit Price(單價)和Total value（總價）兩種方法表示。

單價是由計價貨幣，計價金額，計量單位和貿易術語四部份組成。

出口成本核算圖解2

如：每公噸30美元CIF東京

USD 30 Per MetricTon CIFTokyo

總值是單價和數量的乘積。

出口價格構成

國際貿易中的價格主要是由成本，費用，利潤三部分構成。

1．成本（Cost）

成本是整個價格的核心。它是出口企業或外貿單位為出口其產品進行生產，加工或採購所的產生的生產成本，加工或採購成本，我們通過稱之為含稅成本。

2．費用（Expenses，Charges）

出口報價中的費用主要有國內和國外費用兩部分。其中國內費用主要包括：包裝費，倉儲費，國內運輸費，認證費，港口費，商檢報送費，捐稅，購貨利息，經營管理費，銀行費用等；國外費用包括出口運費，出口保險費，佣金等。

3．預期利潤（Expectedprofit）

核算要點

1、成本核算

一般來說，人們掌握的成本是採購成本或含稅成本，即包含增殖稅。但很多國家為了降低出口商品的成本，增強其品在國際市場的競爭能力，往往對出口商品採取增值稅全部或部分退往的做法。在實施出口退稅制度的情況下，在核算出口商品價格時，就應該將含稅的採購成本中的稅收部分根據出口退稅比率予以扣除，從而得出實際採購成本。

因為：實際採購成本=含稅成本-退稅收入

退稅收入=含稅成本X出口退稅率/（1+增值稅率）

由此得出實際採購成本的公式：

實際採購成本=含稅成本[1-出口退稅率/（1+增值稅率）]

例如：某產品每單位的購貨成本是28元人民幣，其中包括17%的增值稅，若該產品出口有13%的退稅，那么該產品每單位的實際採購成本=含稅成本[1-出口退稅率/（1+增值稅率）]=28[1-13%（1+17%）]=24.89元人民幣/單位。

2、運費核算

一般是算每一個個體的運費=運費÷[(櫃體積÷每一個大箱體積)×每箱數]

3、保險費核算

保險費=保險金額×保險費率

保險金額=CIF貨價X（1+保險加成率）

CIF報價=CNF/[1-（1+保險加成率）X保險費率]

4、在出口報價中，有時對方要求包含佣金。這時稱為含傭價。

含傭價=淨價/（1-佣金價）

5、預期利潤核算

利潤是出口價格的三個組成部分之一，出口價格包含利潤的大小由出口企業自行決的。利潤的確定可以用某一個數額表示，也可以用利潤率即百分分表示。用利潤率表示時應當注意計算機的基數，可以用某一成本作為計算利潤的基數，也可以用銷售價格作為計算利潤的基數

出口成本核算圖解3

例如：

出口某商品，生產成本為每單位185元。出口的各項費用為13.5，如果公司的利潤為10%，公司對外報FOB價，試分別按生產成本、出口成本和出口價格為基數計算利潤額。

按生產成本為基數計算的利潤為：

185X10%=18.5

按出口成本為基數計算的利潤額為：

(185+13.5)X10%=19.85

按FOB出口價格為基數計算的利潤額為：

(185+13.5)/(1-10%)-(185+13.5)=22.06

6、FOB、CFR、CIF三種價格的報價核算

FOB報價=(實際採購成本+各項國內費用之和)/(1-預期利潤率)

CFR(CNF)報價=(實際採購成本+各項國內費用之和+國外運費)/(1-預期利潤率)

CIF報價=(實際採購成本+各項國內費用之和+國外運費)/[1-預期利潤率-（1+投保加成率）X保險費率]

案例分析

計算結果

進口商品總成本=RatelxCIFx（1+A+D+V+DxV）+P+F1

計算結果顯示：

其中：Ratel是外匯匯率，CIF是貨物到岸價，A為外貿公司的進口代理費費率，D為海關進口關稅稅率，V為海關代征增值稅稅率，P是到岸港口的港雜費，F1為港口或機場到倉庫（貨主地）的內陸運費。

出口成本核算圖解4

模擬演算

甲公司向乙公司購買一批非彩色投影機，進口契約總價為30萬美元，價格條款為CIF上海。丙外貿公司的進口代理費為1%，海關關稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，港口港雜費為500元人民幣，內陸運費需要1000元人民幣，當日外匯匯率為8.28。

解：投影機進口總成本=RatelxCIFx（1+A+D+V+DxV）+P+F1

=8.28x300000x(1+0.01+0.2+0.17+0.2x0.17)+500+1000

=2484000x1.414+500+1000

=3513876（元人民幣）

1、如遇所進口的貨物以FOB價格條款報價，則計算CIF價格公式為：

CIF=C+I+F=FOB+I+F

其中，FOB是貨物的離岸價，C是進口貨物成本即離岸價，I為保險費，F為海運和空運費。

例如，如一批進口貨物的FOB總價是10萬美元，從國外港口運到上海的海運費為2600美元，保險費為200美元，則該批貨物的CIF=FOB+I+F=100000+2600+200=102800美元。

2、貨物運至倉庫後，倉庫費用應由貨物實現國內銷售的日期而定。