長期借款審計

審計步驟

①確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整；

②確定長期借款的年末餘額是否正確；

③確定長期借款在會計報表上的披露是否充分。

1．編制長期借款及利息費用明細表

2．詢證長期借款

如果長期借款期末餘額較大，或有關業務內部控制有薄弱環節，應向貸款銀行或其他金融機構發函詢證借款額、借款利率、已償還數額及利息支付情況等。

3．驗證長期借款期末餘額

審查賬簿記錄，驗證長期借款期末餘額與相關的原始憑證上反映的餘額是否一致。

4．審查長期借款抵押、擔保情況

審查抵押資產是否確實存在；該資產抵押前的所有權是否確為企業所有；資產價值和實際狀況是否與借款契約的規定相一致；借款有擔保人時，查明擔保人是否符合法定要求。

5．對未入賬負債的審查

(1)查閱企業管理當局的會議記錄，了解企業決定籌集的全部債務資金的來源；

(2)向被審計單位索取債務說明書；

(3)向債權人詢證負債金額；

(4)分析利息費用賬戶：驗證利息支出是否合理，確定實際支出利息是否大於賬面反映的應付利息，以查明有無付款利息來自於未入賬的長期負債；

(5)審查取得資產的融資方式、覆核貨幣資金的收入來源等：通過審核銀行存款餘額調節表的未達賬項確認借款不入賬、支出不入賬的問題。

6．審查長期借款契約履行情況

根據長期借款契約有關條款，審查金融機構是否按契約規定及時定額向借款單位發入貸款，借款單位對借款的使用和歸還是否履行借款契約的規定，借款的用途和使用是否合理、合法，企業有無違約行為。

7．審查長期借款分類和記賬的準確性

1.審查借款的記錄、憑證、銀行借款對賬單及有關檔案，對長期借款期末餘額較大或有關業務的內部控制存在薄弱環節時，向有關債權人進行函證，以確定借款業務的真實性。

2.審查記錄，核對還款日期與借款契約，確定還款的及時性，如逾期償還需查明原因和責任。審查借款轉期的賬務處理是否真實，轉期手續是否齊備。

3.審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定長期借款記載的完整性及正確性。

4.根據長期借款的有關資料，驗算應付利息費用，驗證利息計算及賬務處理的正確性，如發現契約規定利率明顯偏離市場利率，應作進一步審核。

註冊會計師李海審計甲公司2000年度的會計報表時，注意到“長期借款”項目的附註披露如下：

長期借款2000年末餘額為14780萬元，具體如下

於是，李海在審計甲公司長期借款時，實施的主要審計程式和審計處理為：

1、索取所有借款契約的複印件，並對契約所載明的借款單位、借款金額、借款利率、借款期限、介入日期以及借款條件，分別進行審閱後，計入審計工作底稿；

2、對長期借款項目所計入的利息按照契約規定的利率和實際介入的日期、天數，計算確認其正確性；