表外資產

表外資產,一般是按公認會計原則GAAP)容許的會計技巧,企業將旗下一些資產,包括子公司、貸款、衍生工具等置於此項,以降低公司債務資本比率;表外資產毋須列於資產負債表內,但要在財務報告以注釋形式列明。 研發投入、組織建設、品牌渠道等都屬於表外資產。

基本介紹

  • 中文名:表外資產
  • 外文名:Off balance sheet
  • 資產類型:有形、無形
  • 分類:表內、表外
權數規定,特徵,

權數規定

表外資產(Off Balance Sheet Asset)
表外項目資產風險權數等於信用換算係數‘乘以表內相應項目的風險權數
①0%信用換算係數。類似初始期限為一年期之內的,或者是可以在任何時候無條件取消的承諾。
②20%信用換算係數。指短期的有自行清償能力的與貿易相關的或有項目,如有優先索償權的裝運貨物作抵押的跟單信用證
③50%信用換算係數。指某些與交易相關的或有項目,如履約擔保書投標保證書認股權證和為某些特別交易而開出的備用信用證等;票據發行融通和循環包銷便利;其他初始期限為一年期以上的承諾,如正式的備用便利和信貸額度
④100%信用換算係數。指直接信用代用工具,如一般負債保證(包括為貸款和證券提供財務保證的備用信用證)和承兌(包括具有承兌性質的背書);銷售和回購協定以及有追索權的資產銷售(此類資產的信貸風險仍在銀行);遠期資產購買,超遠期存款和部分繳付款項的股票和代表承諾一定損失的證券。
⑤與匯率利率相關的或有項目。對這類項目風險權數的確定要作具體分析,除了上述情況,還要取決於匯率契約、利率契約的期限和該類業務的利率變化情況。

特徵


表外資產
資產類型
大多有形
大多無形
例如
廠房、設備
顧客、品牌和渠道關係
能被買賣嗎
能,有形資產具有殘值
能,收購
能降低成本嗎
能,能夠提高生產力
能,由於更好的渠道、顧客知識可降低銷售和服務成本
能帶來價格和市場份額的提升嗎
能,更高的產品質量和更多的功能能帶來價格和市場份額的上升
能,品牌和渠道資產能帶來更高的附加價值,有的價格和市場份額的上升
能形成進入障礙嗎
能,其他公司須付出相似的投資
能,顧客的轉移成本和忠誠感可形成競爭障礙
能形成新競爭資源
能,如提供雇員及更大產量
能,如其他資源產生的效益更大

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