納稅籌劃與稅務會計

文摘

第一章納稅籌劃與稅務會計概述

第一節納稅籌劃概述

一、納稅籌劃基礎知識（徵收率）

納稅籌劃的基本依據是稅法，因此，要做好納稅籌劃，需要了解稅法的構成要素，了解納稅人的權利、義務等方面的法律規定。

（一）稅法的構成要素

稅法的構成要素一般包括總則、納稅人、徵稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅、罰則、附則等。

1.納稅人

納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是納稅的主體，包括自然人和法人兩類。稅法對每一稅種都規定了納稅人，納稅人如果不履行納稅義務，則該行為的直接責任人應承擔法律責任。

與納稅人相對應的是負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人。由於稅負轉嫁的存在，使得納稅人和負稅人經常會產生不一致，因此，這為通過稅負轉嫁的方式進行納稅籌劃提供了可能。

2.徵稅對象

又稱課稅對象、徵稅客體，是指對什麼徵稅，即徵稅的標的物。徵稅對象是區分不同稅種的主要標誌。