業務周轉金指企業撥給所屬報賬單位用於收購產品、開支費用和其他業務上必需使用的周轉資金。
基本介紹
- 中文名：業務周轉金
- 外文名：Business Working Capital
- 發行方：企業
- 本質：周轉資金
審查要點,核算,撥付方法,
審查要點
業務周轉金包括定額備用金和非定額備用金兩種。前者是企業撥給所屬報帳單位或專設人員收購商品、開支零星費用、營業找零用的定額周轉金。領用單位或個人要定期或在將近用完時，憑原始憑證向企業財會部門集中報銷，補足定額。後者是既無定額支付，又無定期報銷，一般是領用人員一經完成任務，即持原始憑證向企業財會部門報銷。
對定額備用金的審查，主要是將現金日記帳或定額備用金收付日記帳的記錄，同有關的會計憑證進行核對，並審查各種原始憑證所反映的經濟業務是否真實、準確、合法和合規。
對非定額備用金的審查，與定額備用金基本相同，但要著重審查其用途是否合理。
至於所屬報帳單位所領用的業務周轉金，還要審查企業同所屬報帳單位之間，有否建立對帳制度，上下之間是否帳帳相符，報帳單位的收購業務人員與付款員有否按照規定實行錢貨分管制度。
核算
企業業務周轉金的核算，是在“其他應收款”總帳科目下設“其他應收款——業務周轉金”明細科月進行的，這是一個資產類科目。企業財會部門為所屬營業部門撥付業務周轉金時記入該科目的借方，各部門交回業務周轉金或報銷時記入該科目的貸方，期末有借方餘額表示預付各營業部門業務周轉金的數額。為了更好地核算和監督業務周轉金的借用、歸還和報銷的詳細情況，企業應按使用業務周轉金的部門或個人設定明細科目進行核算。
(一)一次使用報銷業務周轉金的核算
一次使用報銷的業務周轉金適用於差旅費借支和零星支出對現金的需要，現舉例說明其核算辦法。
例如：經營部採購員張明預借差旅費，發生下列經濟業務：
1．預借差旅費500元，出納員根據經批准的借款單付現金，編制如下會計分錄：
借：其他應收款—業務周轉金 500
貸：現金 500
2．張明出差回來，報銷差旅費600元，以現金付100元，根據差旅費報銷憑證，編制如下會計分錄：
借：管理費用 600
貸：其他應收款—業務周轉金 500
現金 100
(二)定額業務周轉金的核算
為滿足企業正常經營活動的需要，簡化日常核算手續，對企業各營業部門需要的用於找零用或支付零星支出的現金，可以實行定額業務周轉金制度。現舉例說明定額業務周轉金的核算方法。
例如：商品部實行定額業務周轉金制度，發生下列經濟業務：
1．商品銷售部領取用於找零和零星支出用定額業務周轉金2，000元。出納員憑藉款單付訖，編制如下會計分錄：
借：其他應收款—業務周轉金 2000
貸：現金 2000
2．商品銷售部購買包裝商品用塑膠代和綑紮繩1200元，到財會部門報銷，出納員以現金付訖，以補足其業務周轉金定額，編制如下會計分錄：
借：銷售費用 1200
貸：現金 1200
3．商品銷售部由於人員工作變動，原業務周轉金保管人員調離工作，交回其所保管的業務周轉金2000元，收到現金並開據銀錢收據，編制據如下會計分錄：
借：現金 2000
貸：其他應收款—業務周轉金 2000
撥付方法
對業務周轉金的撥付可以按照資金供應方式的不同，採取“報賬付款”、“計畫撥款”、“交貨補款”、“下貸上轉”、“坐支銷貸款”五種方式。
(1)報帳付款。是指對收購量比較穩定的收購站，根據報帳間隔時間和計畫收購量，核撥一定數額的業務周轉金，收購站按期編制“商品收、付、存報告表”，送財會部門報帳，財會部門經審核無誤後，補足業務周轉金。
(2)計畫撥款?是指按照收購站的收購計畫，撥給收購資金，收購站按期編制“商品收、
付、存報告表”，送財會部門報帳。財會部門隨即沖減撥給收購資金。
(3)交貨補款。是指根據收購站業務量核撥一定數額的業務周轉金。收購站對收購的農副產品隨收隨交，財會部門根據交貨金額，補足周轉金。
(4)下貸上轉。是指由上級單位與銀行對當地有銀行分支機構的收購站，核給一定數額
的銀行貸款指標。收購站所需的收購資金，以上級企業名義直接從當地銀行取得貸歉，通過銀行內部轉帳，將貸款劃轉到上級企業開戶千的貸款帳戶。
(5)坐支銷貨款。是指既收購又銷售的收購站或兼營收購業務的零售門市部，經上級單位和銀行批准，可以用銷貨款支付農副產品收購款相費用，對墊付的收購款抵作銷貸款報帳，不另撥業務周轉金。
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