本書的目的是不僅帶你認識現金流量表常規知識，還帶你掌握如何編制高質量現金流量表。作者用其十年的審計經驗、七年的培訓心得，寫成了本書，詳細介紹了現金流量表相關的基本準則、編制的基本原理與思路、常見不同行業的編制實例、合併現金流量表的編制技巧，以及常見的現金流量表編制過程中的問題等。
本書中的案例全部來自於作者接觸過的真實事例，在表現形式上，力求模擬實務工作的真實場景，說透現金流量表的編制原理與操作的基本思路。本書將現金流量表相關的工作中容易遇到的困難一一道來，並提出實際的解決思路。因此，這不是一本純理論的書籍，而是一本以理論為基礎的實務工作操作指南，是從事財務、會計、審計、教學等工作的人學習和套用現金流量表的好幫手。
基本介紹
- 書名：手把手教你編制高質量現金流量表：從入門到精通
- 作者：徐崢
- ISBN：978-7-111-55905-4
- 頁數：228
- 定價：39.00
- 出版社：機械工業出版社
- 出版時間：201703
- 開本：16開
目錄,推薦序,前言,作者簡介,
目錄
推薦序
前 言
第1章 從淨利潤到淨現金流量的演變 / 1
1.1 傳統利潤表中“淨利潤”的定義 / 1
1.2 淨利潤評價指標的不足 / 2
1.3 淨現金流量指標的定義 / 3
1.4 從淨利潤到淨現金流量的演變 / 3
1.5 評價淨收益質量的意義 / 5
1.6 現金流量表相關準則的出台背景 / 6
1.7 我國的現金流量表準則與國際現金流量表準則的異同 / 6
1.7.1 關於編制基礎差異 / 7
1.7.2 關於編制方法差異 / 7
1.7.3 關於現金流量分類定義的差異 / 8
1.7.4 關於經營活動、投資活動和籌資活動現金流量及其他現金流量內容的差異 / 8
第2章 現金流量表的基本結構 / 10
2.1 現金流量表的基本格式和結構 / 10
2.1.1 現金流量表主表格式 / 10
2.1.2 現金流量表附註 / 16
2.2 什麼是經營活動現金流量 / 18
2.3 什麼是投資活動現金流量 / 19
2.4 什麼是籌資活動現金流量 / 20
2.5 如何理解“匯率變動對現金流量的影響” / 22
2.6 初步了解“將淨利潤調節為經營活動的現金流量” / 22
2.7 初步了解“不涉及現金收支的投資和籌資活動” / 24
2.8 現金流量表附註的其他組成 / 24
第3章 現金流量表的基本概念 / 26
3.1 現金流量表的定義 / 26
3.2 什麼是現金及現金等價物 / 27
3.3 “貨幣資金”與“現金及現金等價物”的關係 / 27
3.4 什麼是“現金流量”和“現金流量淨額” / 28
第4章 現金流量表各項目主要內容 / 29
4.1 經營活動現金流量項目 / 29
4.2 投資活動現金流量項目內容 / 44
4.3 籌資活動現金流量項目內容 / 49
4.4 匯率變動對現金及現金等價物的影響 / 52
4.5 現金流量表附註主要內容 / 55
第5章 現金流量表的編制原理及檢驗標準 / 58
5.1 現金流量的分類原則 / 58
5.2 現金流量表的編制原則 / 61
5.3 現金流量表的編制原理 / 63
5.4 現金流量表的編制基礎 / 64
5.5 直接法編制現金流量表的不足 / 66
5.6 現金流量表的合格標準 / 67
5.7 主表與附表的勾稽關係 / 67
5.8 三大報表及會計報表附註之間的勾稽關係 / 68
第6章 現金流量表的編制方法 / 70
6.1 現金流量表常用的編制方法 / 70
6.2 編制現金流量表前的準備工作 / 71
6.3 工作底稿法的編制思路 / 71
6.4 T形賬戶法的編制思路 / 73
6.5 公式分析法的編制思路 / 73
6.6 記賬憑證法的編制思路 / 74
6.7 明細分類賬法的編制思路 / 74
6.8 間接法的調整思路 / 75
第7章 生產型企業現金流量表編制實例分析 / 77
7.1 案例背景及相關資料 / 77
7.2 工作底稿法的編制步驟與方法 / 80
7.2.1 現金流量表主表的編制與調整 / 80
7.2.2 附表的編制與調整 / 91
第8章 商業企業現金流量表編制實例分析 / 94
8.1 案例背景及相關資料 / 94
8.2 工作底稿法的編制 / 98
第9章 金融企業現金流量表編制實例分析 / 113
9.1 案例背景及相關資料 / 113
9.2 工作底稿法的編制 / 118
第10章 合併現金流量表的編制 / 136
10.1 合併現金流量表概述 / 136
10.1.1 合併現金流量表是合併報表的重要組成部分 / 136
10.1.2 編制合併現金流量表的基本要求 / 137
10.1.3 合併現金流量表的合併範圍 / 138
10.2 合併現金流量表的編制方法 / 140
10.2.1 編制方法的分類 / 140
10.2.2 兩種方法自身特點及對其選擇的影響 / 140
10.2.3 現金流量表列報方式對選擇編制方法的影響 / 141
10.3 合併現金流量表的編制步驟 / 141
10.3.1 合併現金流量表主表部分的編制 / 142
10.3.2 合併現金流量表補充資料部分的披露 / 145
10.4 合併現金流量表的抵銷 / 146
10.5 合併現金流量表編制的特殊問題 / 153
第11章 現金流量表編制的常見問題及解決思路 / 155
11.1 現金流量表初稿無法平衡如何處理 / 155
11.2 銀行承兌匯票保證金在現金流量表中的列示 / 161
11.3 定期存款在現金流量表的列示 / 164
11.4 銀行存款利息收入在現金流量表中的列示 / 165
11.5 “以前年度損益調整”的處理 / 166
11.6 涉及匯兌損益時在現金流量表的具體列示 / 166
11.7 企業收到的財政撥款如何列報 / 167
11.8 現金流量是以總額反映還是淨額反映 / 169
11.9 核銷應收款項轉銷的壞賬準備在現金流量表上如何列報 / 169
11.10 外幣現金流量表折算為本位幣報表時，主表和補充資料分別使用何種折算匯率 / 170
11.11 註銷清運算元公司的現金流量表問題 / 171
11.12 房地產公司將開發的項目轉為自用時在現金流量表上如何歸類 / 171
11.13 公司在研發活動中發生的現金流出應在經營活動還是在投資活動中列報 / 173
11.14 關聯方之間的資金拆借在現金流量表中如何列報 / 174
11.15 保理業務在現金流量表中應如何列報 / 176
11.16 企業購買理財產品產生的利息收入在現金流量表中放到哪個項目 / 176
11.17 在編制現金流量表時，應收票據的貼現和背書應當如何處理 / 177
11.18 對“利息收入、支付的金融機構手續費”填列時應注意的事項 / 177
11.19 “四險一金”及個人所得稅應如何列示 / 178
11.20 商業匯票背書如何列示 / 178
11.21 向有關勞務中介機構支付的勞務費用如何列示 / 179
11.22 固定資產盤盈應如何列示 / 179
11.23 安全生產費在現金流量表中如何列示 / 180
11.24 應付職工薪酬與現金流量表存在哪些勾稽關係 / 182
第12章 現金流量表的實務分析 / 183
12.1 現金流量表分析的主要內容 / 184
12.2 現金流量表分析的作用 / 185
12.3 現金流量表的分析方法 / 186
12.4 現金流量結構分析 / 188
12.4.1 現金流量表結構分析的重要性 / 188
12.4.2 現金流量表結構分析的主要方式 / 189
12.5 現金流量償債能力分析 / 191
12.5.1 現金流量償債能力分析的意義 / 191
12.5.2 通過現金流量的相關指標對償債能力進行分析 / 192
12.6 現金流量趨勢分析 / 198
12.7 現金流量支付能力分析 / 201
第13章 常見現金流量表問答實錄 / 205
13.1 手工賬的情況下如何編制現金流量表 / 205
13.2 如何快速用Excel編制現金流量表 / 208
13.2.1 基本思路 / 209
13.2.2 Excel現金流量表編制的具體步驟 / 209
13.3 簡易的現金流量編制方法 / 212
13.3.1 現有的三種現金流量表編制方法 / 212
13.3.2 記賬憑證、賬簿、報表相結合的編制方法 / 213
13.3.3 編制現金流量表時應注意的其他問題 / 214
參考文獻 / 216
推薦序
現金流量表是與資產負債表、利潤表並稱的三大會計報表之一，越來越被資本市場及報表使用者所關注，也讓不少企業的財務人員包括會計師事務所的執業人員所困惑。據我了解，除了註冊會計師的考試教材外，涉及現金流量表的指導書籍，不是很多；能夠說透現金流量表的編制原理的實務書籍，更是少之又少。
在註冊會計師行業，有很多資深專業人士，都對現金流量表的編制技巧與思路積累了豐富的經驗，本書的作者就是其中之一。作為一個具有多年執業經驗的事務所從業人員，她對如何快速地編制出高質量的現金流量表有著自己的理解和體會。她曾經也是一位迷茫的入門者，在執業之初得到了富有經驗的老師們的指引。因此，她能夠理解，一個新入門的執業人員，對現金流量表編制的困惑是什麼，最想得到的幫助是什麼。更加難能可貴的是，作者是個樂於分享的人，她願意把自己的理解和體會共享給所有和她一樣困惑過的人；在工作中，她不僅熱心地指導她的同事和客戶；工作之外，她還走上網路課堂，在網站上講授相關的課程，受到了學員們的廣泛歡迎與好評。
因此，本書不是一本簡單的教科書，而是一本理論聯繫實務的操作指南。它融入了作者多年的執業體會，也將作者在課程中的理解、學員們困惑的問題等融入其中；不僅闡述了現金流量表的基本準則和編制原理，還通過不同行業的編制實例，力求模擬實務工作的真實場景，說透現金流量表的編制原理與操作的基本思路。現金流量表的基本準則、編制的基本原理與思路、常見不同行業的編制實例、合併現金流量表的編制技巧，以及常見的現金流量表編制過程中的問題等，都在本書中有所體現。
本書不僅可以作為財務人員編制高質量現金流量表的工作指南，也可以作為會計師事務所從業人員的執業參考。
知識的價值就在於豐富自己的同時，能回饋社會，我想這正是本書作者撰寫此書的初衷；相信本書的讀者也一定收穫頗豐並對作者充滿感激之情。
郭晉龍
信永中和會計師事務所合伙人
信永中和研究院院長
中國註冊會計師、澳洲會計師公會資深會員
英國ACCA中國智庫專家
前言
2009年，我第一次走進網路課堂，是在上海國家會計學院遠程教育網上。選擇自己的第一個網路課題時，糾結了好久。徵求了好幾個同行朋友的意見，最終展現的課程是“現金流量表的實務編制與分析”。
現金流量表的處理是我從事審計工作後遇到的第一個難點。作為會計報表的第三張表，備受許多報表使用者的關注，也令許多初學者感到很困惑。在我身邊，不少企業的財務人員，甚至很多事務所里的執業註冊會計師，都感覺這張表很難。究其原因，是很多人不能準確探究現金流量表的編制原理。而在我們身邊，又缺少這方面的實務指引。現金流量表的準則和指南，以及註冊會計師的會計教材等相關資料中，對現金流量表編制的基本原理都未有深層次的涉及。我很感謝在工作中我遇到的審計老師，他幫助我找到了現金流量表編制的原理和規律，才讓我在工作中無論遇到何種類型的企業，都能夠應對自如。我也很樂意把自己工作中的心得，和一些同樣迷茫的網友們分享。
第一次教授網路課（如同現今寫作本書一樣）有點緊張，課件也不精緻，唯有實實在在地把自己編表的一點經驗和體會，儘量簡單清晰地表達出來。如今網路上的課程很多，會計實務課程更甚。我以為，我的這個課程，只會如一點小雨滴，在網路的海洋里激不起一點漣漪。意外的是，這個課程在第一次錄製之後，再到2014年的重新修訂，直到今天，都得到了很多網友的關注。我收到了各種各樣的反饋，有提問，有建議，有質疑，有肯定。當網站向我轉達學員的提問並要求我解答時，我都會很開心。一方面，說明這個課程得到了大家的關注與認可；另一方面，我也很開心並願意與學員分享和總結。學員的提問，也有助於我更加透徹地理解與把握現金流量表的編制。
所以，我很開心地接受機械工業出版社石美華編輯的約稿，選擇了現金流量表這個主題。這么多年來，學員的反饋與肯定，充分說明這個課題值得大家的關注。對我來說，事務所里多年積累的實務編制經驗和兩次製作網路課程的心得，也將幫助我完成這本能夠讓大家受益的書。
試圖講透其原理，授人以漁，是我在這本書中想要做到的。生活在這個知識不斷變革更新的時代，我們每個人都要立足於根本，擴展其內涵，才能踏踏實實地取得進步。現金流量表的基本準則、編制的基本原理與思路、常見不同行業的編制實例、合併現金流量表的編制技巧，以及常見的現金流量表編制過程中的問題等，都在這本書中有所體現。本書的案例也都是來自於實務工作中的真實案例，力求模擬實務工作的真實場景，說透現金流量表的編制原理與操作的基本思路。本書不同於一般的教科書，它將工作中每個人都容易遇到的困難一一道來，並提出實際的解決思路。因此，這不是一本純理論的書籍，而是一本以理論為基礎的實務工作操作指南。相信每一位用心的讀者，都能夠從本書中收穫一份豁然開朗。
寫作一本書，非為名利，而是一個水到渠成的過程。我用十年的審計經驗、七年的課程心得，凝聚成這樣一本書，希望能夠幫助更多的同行。
本書的寫作，參考了國內外關於現金流量表的相關著作成果，並參考了部分網站成果。因篇幅所限，未能一一註明資料來源，在此深表謝意。
徐崢
2016年12月6日
作者簡介
徐崢
高級會計師、註冊會計師、稅務師、資產評估師、註冊房地產估價師、國際註冊內部審計師。中國註冊稅務師協會2015級高端人才。現任會計師事務所質控總監，兼任南京信息工程大學會計專業碩士校外導師。曾在《財務與會計》《註冊稅務師》等財經雜誌發表多篇專業論文。著有圖書《會計新手工作實錄》。
