中央部門預算審計研究

內容介紹

陳平澤編著的《中央部門預算審計研究(2012)》講述了：近年來，許多研究文獻提出了政府部門預算審計應從以合規性審計為主向以績效審計為主轉型，但關於如何在部門預算框架下構造有中國特色、處理好與合規審計的關係、聯結產出一成果的政府部門預算績效審計模式，以及這一模式所依託的理論基礎，至今仍是一個相當薄弱的領域。本文關注的焦點是從明確受託責任這個核心任務出發，政府部門預算審計應探索合規審計與績效審計的平衡，並建立以“產出主導、輔以成果”為評價目標的政府部門預算績效審計模式。

《中央部門預算審計研究(2012)》

的主要框架：第一章導論介紹了研究的背景、文獻綜述、研究的方法、選擇的理論基礎和預期的結果。第二章和第三章是本文的理論框架。運用委託代理理論來闡述合規與績效既是現代政府部門預算制度的兩大目標，也是政府部門受託責任的兩大內容。審計在明確政府部門受託責任上起到不可替代的作用。按受託責任的兩大內容劃分，政府部門預算審計分為合規審計與績效審計兩種方式，分別服務於預算控制與預算績效的目標。審計是實現政府部門預算控制與績效的工具。第四章闡述了中國中央部門預算審計歷史沿革與現狀，分析當前中央部門預算審計的目標、內容、特點和成果運用方式。第五章指出中國中央部門預算管理的發展及對審計提出的新要求。在中央部門財政預算規模越來越大、部門預算改革不斷深化、部門預算透明度增強、公眾對預算績效更為關心的背景下，當前以合規審計為主的中央部門預算審計方式不符合部門預算管理目標潛力的發揮。第六章是本文的主要創新點。該章圍繞中國中央部門預算審計的發展方向進行分析，指出從合規審計為主向績效審計為主的審計模式轉變合乎國際發展趨勢，也適應深化中國政府部門預算改革的要求。然而，在向績效審計轉變的過程中，由於中央部門預算違規情況還比較嚴重，中國不能拋棄合規審計，要做好合規審計與績效審計的平衡。鑒於預算合規控制與績效導向存在一定的矛盾性，本文借鑑國外經驗，提出將合規審計重點從條目控制向風險控制轉變，是解決合規審計與績效審計矛盾的有效途徑。並且，轉變後的中央部門預算績效審計，應建立以“產出主導、輔以成果”為評價目標的政府績效審計問責模式。因為在投入、產出與成果的關係中，雖然成果與委託者的期望最接近，但是產出比成果更易衡量，也更能體現出政府部門對其所控制的預算資源負責的要求。在此基礎上，本文構建了“產出主導、輔以成果”的績效審計評價體系，提出一系列的評價指標。附錄介紹了美國聯邦政府部門預算審計“合規審計——績效審計——合規審計與績效審計共同作用”的發展歷程以及對中國的啟示。