期末結帳

為了總結某一會計期間 ( 如月度和年度 ) 的經營活動情況，必須定期進行結賬。結賬之前，按企業財務管理和成本核算的要求，必須進行製造費用，產品生產成本的結轉，期末調匯及損益結轉等工作。若為年底結轉，還必須結平本年利潤和利潤分配賬戶。期末處理包括：結轉損益、和期末結賬二個方面的工作。除了期末結賬外，其它的功能都不是每期必須做的，根據業務的需要進行相關操作。

基本介紹

• 中文名：期末結賬
• 作用：總結某一會計期間的經營活動情況
• 定義：產品生產成本的結轉
• 內容：結轉損益、和期末結賬

簡介

為了總結某一會計期間 ( 如月度和年度 ) 的經營活動情況，必須定期進行結賬。結賬之前，按企業財務管理和成本核算的要求，必須進行製造費用，產品生產成本的結轉，期末調匯及損益結轉等工作。若為年底結轉，還必須結平本年利潤和利潤分配賬戶。

期末處理包括：結轉損益、和期末結賬二個方面的工作。除了期末結賬外，其它的功能都不是每期必須做的，根據業務的需要進行相關操作。

賬戶記法

現金、銀行存款日記賬

應該日結出餘額，日結可自然進行，既可逐筆結餘額，也可每隔五筆結一次餘額，每日的最後一筆應自然結出當日餘額，不必另起一行。

現金、銀行存款日記賬的月結方法。即在當月最後一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，並在下一行的摘要欄中用紅字居中書寫“當月合計”同時在該行結出當月發生額及餘額，然後，在“當月合計”下面再劃一條通欄單紅線。

總分類帳的結賬方法

業務較多的總分類賬戶，平時也可每隔五天結一次餘額，月末結出月末餘額，一般月末可不結計“本月合計”，結出月末餘額後，只需在最後一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，表示“本月記錄到此結束”。但是需要結計“當月合計”及當年累計發生額的賬戶，其結賬方法與下面明細賬所描述方法相同。

明細賬的結賬方法

若某一明細賬的筆數較多，即業務量較大，平時可每隔五天（或每隔五筆）結一次餘額。明細賬在月結時應該區別以下集中情況：

1.當月沒有發生額的賬戶，不必進行月結（不劃結賬線）；

2.不需按月結計當月發生額多賬戶，如各項應收、應付款以及各項財產物資明細賬等，在月末餘額結出後，只需在當月最後一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，表示“當月記錄到此結束”；

3.對需要按月結計當月發生額的賬戶，如庫存商品、應交稅金、生產成本、製造費用及各損益類明細賬等，因報表須填當月發生額，都要結計“當月合計”發生額及餘額，並在“當月合計”字樣下劃一條通欄單紅線；

4.需要結計當年累計發生額的賬戶，按月結出當年累計發生額，在“當月合計”字樣下劃一條通欄單紅線後，下面一行摘要欄再註明“當年累計”並結出當季或全年發生額及餘額，在下面再劃一條通欄單紅線。

各賬戶的年結方法

年末各賬戶按照前述方法進行月結的同時，在各賬戶的當年最後一筆的下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。

無餘額的賬戶

沒有餘額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“平”字，並在餘額欄“元”位處用“θ”表示。

結轉下年的方法

結轉下年時，凡是有餘額的賬戶，都應在年末劃通欄雙紅線，並在通欄雙紅線下面摘要欄居中紅字註明“結轉下年”字樣，不需要編制記賬憑證，也不必將餘額再記入當年賬戶的借方或貸方，使全年有餘額的賬戶的餘額變為零，但必須把年末余轉入下年新賬。轉入下年新賬時，應在新賬帳頁第一筆空格摘要欄內居中紅字註明“上年轉來”並在餘額欄內填寫上年結轉餘額。

結計“過次頁”發生額的方法

結計“過次頁”的發生額，要根據不同賬戶記錄不同的方法。

1.對需要按月結計當月發生額的賬戶，結計“過次頁”的合計數，應是從當月初至當月末止的發生額的合計數，這樣做便於當月結賬時加計“當月合計”數。

2.對需要結計“當年累計發生額”的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數，影視從年初起至本頁末止的累計數，這樣做便於年終結賬時加計“當年累計”數，結計“過次頁”的數之後，在下一頁第一筆空格摘要欄內居中紅字註明“承前頁”字樣，並在發生額或餘額欄內填寫上頁結轉數。