固定資產折舊匯總表

固定資產折舊匯總表是由企業會計部門根據“固定資產折舊計算表”按月匯總編制,用以進行固定資產折舊總分類核算的一種表 格。格式與“固定資產折舊計算表”基本相 同。根據“固定資產折舊匯總表”進行固定資產折舊的總分類核算時,按帳戶對應關係的不同,可分為“理論法” (又稱第一法)和“實際法” (又稱第二法)兩種。理論法的帳戶對應關係是:借記各有關費用帳戶,貸記“折舊”帳戶,以反映折舊費用的發生和固定資產價值的減少。同時,借記“固定基金”帳戶,貸記“折舊基金”帳戶,以反映固定基金轉化為折舊基金。

實際法的帳戶對應關係是:借記各有關費用帳戶,貸記“折舊基金”帳戶,同時,借記“固定基金”帳戶,貸記“折舊”帳戶。我國現行制度規定採用實際法,但按規定應上交折舊基金的企業,則“折舊基金”帳戶應改為“應交折舊基金”帳戶,再在上交折舊基金時借記“應交折舊基金”,貸記“銀行存款”帳戶。同時,將留給企業的折舊基金轉作更新改造資金,借記“應交折舊基金”帳戶,貸記“專用基金(更新改造資金) 帳戶。在按產量計提更新改造資金的企業,應借記各有關費用帳戶,貸記“專用基金 (更新改造資金)”帳戶。同時,按核定的折舊率和月初應計折舊的固定資產原價計算折舊,借記“固定基金”帳戶,貸記“折舊”帳戶。

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